Как оформить продажу уцененного товара

Как оформить продажу уцененного товара

Как отразить в бухучете уценку товаров


Причины уценки Организация может произвести уценку товаров по следующим причинам: — изменение спроса и предложения на товар; — моральное старение товара; — снижение рыночных цен на товары; — частичная потеря товарами первоначальных потребительских свойств (в т. ч. при экспонировании товаров в качестве образцов). Кроме того, организация может уценивать товары в связи с окончанием срока их хранения, порчей или по другим причинам. Уценку товаров могут производить как торговые, так и неторговые организации.

Уценка товаров проводится, чтобы довести стоимость товаров до уровня рыночных цен с целью их возможной реализации. В результате проведения уценки новая продажная цена может стать ниже покупной цены. Периодичность проведения уценки Периодичность проведения уценок законодательно не установлена.

Поэтому организация может уценивать товары по мере необходимости. Текущая рыночная стоимость товаров Перед тем как провести уценку, подтвердите расчет текущей рыночной стоимости товаров.

Установить рыночную цену можно, ориентируясь на уровень цен, сложившийся на день уценки товара. Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

При этом организация вправе использовать любые источники информации.

Это следует из положений пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Порядок проведения и оформления уценки Законодательно порядок проведения уценки не урегулирован.

Отдельные рекомендации приведены лишь в Инструкции от 5 мая 1986 г. Минфина СССР № 75 и Госкомцен СССР № 10-17/1500-25. Этим документом можно пользоваться в части, не противоречащей действующему законодательству.

Уценку товаров проводите по приказу руководителя организации. Перед тем как осуществить уценку, помимо расчета текущей рыночной стоимости товаров, целесообразно провести инвентаризацию товаров, подлежащих уценке.

По результатам инвентаризации можно составить опись-акт по форме № 1, утвержденной Инструкцией от 5 мая 1986 г. Минфина СССР № 75 и Госкомцен СССР № 10-17/1500-25.

В описи-акте отразите наименование товара, его артикул, количество, старую и новую цены, сумму его уценки. После инвентаризации составьте акт об уценке товаров по форме № МХ-15, утвержденной постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66. В нем зафиксируйте: — перечень товаров, которые подлежат уценке; — количество товаров, подлежащих уценке, по каждому наименованию; — процент, на который уценивается товар; — сумму, на которую уценивается товар; — цену товара до уценки и после уценки; — причину уценки товара; — признаки снижения качества товара.

Акт на уценку товаров составьте в двух экземплярах. Его должны подписать ответственные члены комиссии.

Один экземпляр акта направьте в бухгалтерию, второй передайте материально ответственному лицу для хранения. Материально ответственное лицо склада подтверждает своей подписью в акте то, что перечисленные в акте товары находятся на его ответственном хранении. Такой порядок предусмотрен в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г.

№ 66. Ситуация: как документально оформить уценку мерного лоскута?

Организация занимается розничной продажей тканей У торговых организаций, продающих ткань метражом, остаются отрезки тканей – мерный лоскут. Лоскут подлежит уценке до возможной цены реализации. Для оформления уценки мерного лоскута используйте типовой бланк акта уценки.

Ситуация: как документально оформить уценку товаров, принятых на комиссию?

Для оформления уценки товаров, принятых на комиссию, составьте акт по форме № КОМИС-3. Акт оформляется в одном экземпляре и передается в бухгалтерию. На основании формы № КОМИС-3 бухгалтер делает записи об уцененном товаре в перечне по форме № КОМИС-1 и карточке по форме № КОМИС-6.

При продаже уцененного товара составьте справку по форме № КОМИС-4. Бухучет Порядок отражения результатов уценки в бухучете зависит от специфики деятельности организации (розничная торговля, оптовая торговля, неторговые организации) и от того, на какую сумму производится уценка (в пределах торговой надбавки или в размере, превышающем торговую надбавку).

Уценка в пределах торговой надбавки Законодательство предусматривает два варианта учета товаров: по покупным или по продажным ценам (п. 13 ПБУ 5/01). Розничным торговым организациям разрешено учитывать товары по продажным ценам с обособленным учетом торговых надбавок (абз. 2 п. 13 ПБУ 5/01). При учете товаров по продажным ценам уценку в пределах торговой надбавки отразите сторнирующей проводкой: Дебет 41 Кредит 42 – отражена сумма уценки в пределах торговой надбавки.

Пример отражения в бухучете реализации уцененного товара. Уценка товара произведена в пределах торговой надбавки.

Организация занимается розничной торговлей и учитывает товар по продажным ценам ООО «Торговая фирма Гермес» занимается розничной торговлей. В январе организация приобрела партию мониторов (10 шт.) для перепродажи.

Цена одного монитора – 9440 руб., в т. ч. НДС – 1440 руб. Торговая надбавка (без НДС) – 2966 руб.

Сумма НДС с надбавки – 534 руб. (2966 руб. × 18%). Общая сумма торговой надбавки – 3500 руб. (2966 руб. + 534 руб.). На начало марта мониторы не были реализованы.

По заключению отдела маркетинга в связи с появлением новых моделей данные мониторы морально устарели и их рыночная цена снизилась.

В марте по приказу директора организации мониторы были уценены на 40 процентов от торговой надбавки, то есть на 1400 руб. каждый (3500 руб. × 40%). Общая сумма уценки составила 14 000 руб.

(1400 руб. × 10 шт.). В апреле мониторы были реализованы по цене 10 100 руб.

за штуку. В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи. В январе: Дебет 41 Кредит 60 – 80 000 руб.

(8000 руб. × 10 шт.) – оприходованы мониторы; Дебет 19 Кредит 60 – 14 400 руб.

– отражен входной НДС; Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 14 400 руб. – принят к вычету входной НДС в стоимости приобретенных мониторов; Дебет 41 Кредит 42 – 35 000 руб. – отражена торговая надбавка на мониторы. В марте: Дебет 41 Кредит 42 – 14 000 руб. – отражена сумма уценки товара в пределах торговой надбавки.
– отражена сумма уценки товара в пределах торговой надбавки.

В апреле: Дебет 50 Кредит 90-1 – 101 000 руб. – отражена выручка от реализации мониторов; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 15 407 руб.

– начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 101 000 руб.

– списана учетная стоимость мониторов; Дебет 90-2 Кредит 42 – 21 000 руб. – списана реализованная торговая надбавка. Уценка ниже фактической себестоимости Иногда текущая рыночная стоимость товаров может быть ниже их фактической себестоимости.

Поскольку менять стоимость, по которой товары числятся в учете, нельзя (п. 12 ПБУ 5/01), при проведении уценки организация обязана создать резерв под снижение стоимости товаров (письмо Минфина России от 29 января 2014 г.

№ 07-04-18/01). Фиксировать в учетной политике возможность создания резерва не нужно. Сумма резерва определяется на основе информации о текущей рыночной стоимости товаров. По состоянию на конец года стоимость уцененных товаров отражается в балансе за вычетом созданного резерва.

Такой порядок предусмотрен пунктом 25 ПБУ 5/01.

Резерв создавайте по каждой единице товаров, отраженной в бухучете.

Допускается создание резерва по отдельным видам (группам) однородных товаров (товаров одинакового назначения и одинаковой модели). Об этом сказано в пункте 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н. Сумму отчислений в резерв включите в состав прочих расходов: Дебет 91-2 Кредит 14 – отражено создание резерва под снижение стоимости товаров. Такой порядок предусмотрен пунктом 11 ПБУ 10/99. По мере реализации товаров, под снижение стоимости которых создавался резерв, либо по мере повышения их рыночной цены созданный резерв включается в состав прочих доходов: Дебет 14 Кредит 91-1 – списана сумма резерва под снижение стоимости товаров.

Это следует из положений пункта 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Поскольку в налоговом учете резервы под снижение стоимости товаров не создаются, в периодах создания и списания резерва в бухучете образуются постоянные разницы (п. 7 ПБУ 18/02). Пример отражения в бухучете реализации уцененного товара.

Уценка превышает сумму торговой надбавки. Организация занимается розничной торговлей и учитывает товар по продажным ценам ООО «Торговая фирма Гермес» занимается розничной торговлей. В сентябре организация приобрела для перепродажи телевизоры в количестве 10 штук.

Покупная цена одного телевизора с учетом НДС – 5000 руб. (в т. ч. НДС – 763 руб.), без учета НДС – 4237 руб.

Торговая надбавка без учета НДС – 2712 руб., с учетом НДС – 3200 руб.

Продажная цена одного телевизора, отраженная в учете «Гермеса», – 7437 руб. (5000 руб. – 763 руб. + 3200 руб.).

На конец года телевизоры не реализованы.

По заключению отдела маркетинга телевизоры данной модели морально устарели и их текущая рыночная стоимость составляет 4200 руб. за штуку. По приказу руководителя организации телевизоры были уценены до размера текущей рыночной стоимости, то есть до 4200 руб.

(включая НДС) за телевизор. Общая сумма уценки составила 32 370 руб. ((7437 руб. – 4200 руб.) × 10 шт.).

В декабре в учете организации сделаны следующие записи: Дебет 41 Кредит 42 – 32 000 руб. (3200 руб. × 10 шт.) – отражена сумма уценки товара в пределах торговой надбавки; Дебет 91-2 Кредит 14 – 370 руб.

(3237 руб. × 10 шт. – 32 000 руб.) – создан резерв под снижение стоимости товаров; Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» – 74 руб. (370 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство. В Бухгалтерском балансе «Гермеса» по состоянию на 31 декабря стоимость уцененных товаров отражена по строке 1210 «Запасы» в сумме 42 000 руб.

(4237 руб. × 10 шт. – 370 руб.). В январе следующего года телевизоры были реализованы по сниженной цене.

Бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки: Дебет 50 Кредит 90-1 – 42 000 руб. – отражена выручка от реализации; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 6407 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 42 370 руб. – списана учетная стоимость товара; Дебет 14 Кредит 91-1 – 370 руб. – списан резерв под снижение стоимости товара; Дебет 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» – 74 руб.
– списан резерв под снижение стоимости товара; Дебет 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» – 74 руб. (370 руб. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Пример отражения в бухучете реализации уцененного товара. Текущая рыночная стоимость ниже фактической себестоимости товара. Организация занимается оптовой торговлей и ведет учет товара по покупным ценам ООО «Торговая фирма Гермес» занимается оптовой торговлей.

На конец года на складе организации числятся непроданные холодильники в количестве 10 штук. Покупная цена одного холодильника – 15 000 руб.

(без НДС). Текущая рыночная стоимость холодильника – 10 000 руб. По приказу директора организации было решено уценить каждый холодильник до 10 000 руб.

Общая сумма уценки составила 50 000 руб.

В феврале следующего года холодильники реализованы по сниженной цене 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.) за штуку. В бухучете организации сделаны следующие записи.

В декабре: Дебет 91-2 Кредит 14 – 50 000 руб.

– отражено создание резерва под снижение стоимости холодильников; Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с расходов, не признаваемых при расчете налога на прибыль. В феврале следующего года: Дебет 62 Кредит 90-1 – 118 000 руб.

– отражена выручка от реализации холодильников; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 18 000 руб. – начислен НДС; Дебет 90-2 Кредит 41 – 150 000 руб.

– списана учетная стоимость холодильников; Дебет 14 Кредит 91-1 – 50 000 руб. – списана сумма резерва; Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы» – 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%) – отражен постоянный налоговый актив.

Ситуация: нужно ли создание резерва под снижение стоимости товаров предусмотреть в учетной политике для целей бухучета? Ответ: нет, не нужно. При формировании учетной политики организация выбирает один из нескольких допускаемых законодательством способов ведения учета. В пункте 25 ПБУ 5/01 речь о возможности выбора не идет.

Создание резерва под снижение стоимости товаров – это обязанность организации. В то же время в учетной политике организации нужно отразить: — способы создания резерва (по каждому наименованию или по группам товаров); — какие источники информации использует организация для определения текущей рыночной стоимости товара при создании резерва.

Ситуация: как отразить в бухучете уценку товаров, принятых на комиссию?

Организация принимает на комиссию товары от граждан для последующей реализации Товары, принятые на комиссию, учитывайте на одноименном забалансовом счете 004.

Товары оприходуйте по цене, которая указана в договоре с комитентом. В договоре зафиксируйте условия, периодичность и размеры возможной уценки (п. 30 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 июня 1998 г.

№ 569). По мере уценки стоимость товара, отраженную на счете 004, уменьшайте. Уценку документируйте актом по форме № КОМИС-3. По мере продажи товаров списывайте их стоимость со счета 004 (п.

158 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н). Продажу товара подтвердите справкой по форме № КОМИС-4.

Пример отражения в учете уценки товара, принятого на комиссию. Организация принимает от граждан товар на комиссию для последующей реализации ООО «Торговая фирма Гермес» в феврале приняла от гражданина на комиссию мебель (кухонный гарнитур). Согласованная с комитентом продажная цена гарнитура составила 50 000 руб.

Договором комиссии предусмотрено, что на конец каждого месяца «Гермес» уценивает гарнитур, если он не будет продан.

Уценка производится на 20 процентов от согласованной в договоре стоимости гарнитура начиная с месяца, следующего за тем, в котором он был принят на комиссию.

Гарнитур был продан в апреле. В учете «Гермеса» сделаны следующие записи. В феврале: Дебет 004 – 50 000 руб. – принят на комиссию от гражданина кухонный гарнитур. В марте: Кредит 004 – 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%) – произведена уценка гарнитура в соответствии с условиями договора комиссии. В апреле: Кредит 004 – 40 000 руб.

В апреле: Кредит 004 – 40 000 руб. – списан с забалансового учета проданный гарнитур.

Бухгалтерский и налоговый учет уценки товара

Поскольку любая продукция может терять свои потребительские качества товара, необходимо знать, как ведется бухгалтерский и налоговый учет уценки.

В первую очередь необходимо принимать во внимание, что при внесении сведений об изменении стоимости в бухгалтерский отчет, необходимо понимать, речь идет о розничной или оптовой торговле. Провести товарную единицу в отчете можно как по ценам покупки, так и по ценам продажи. На практике компании, которые занимаются розничной продажей, вносят сведения в бухгалтерский отчет по стоимости продажи товара, с учетом своей надбавки.

Если вы приняли решение снизить стоимость по ряду причин, следует принимать во внимание, что новая стоимость может быть ниже или находится в границах торговой надбавки. Если уценка не превышает торговую надбавку, то уполномоченный сотрудник компании должен сделать проводку «ДЕБЕТ41 и КРЕДИТ42». В данной проводке потребуется отразить сумму уценки в пределах торговой надбавки.

Если же после проведения уценки становится ясно, что стоимость изделия становится меньше его себестоимости, то требуется сделать резерв по уменьшению стоимости. Формировать резерв необходимо для каждого отдельного вида продукции.

Полученную сумму вносят в раздел «прочие расходы». Что касается налоговой декларации, то ту необходимо принимать во внимание, что при реализации уцененного продукта необходимо . Если после проведения всей процедуры уценки выяснится, что новая стоимость изделия снижена в пределах торговой надбавки, то в декларацию вносится отметка в раздел «прибыль».

При этом из стоимости продукции необходимо вычесть расходы, связанные с его приобретением. Однако бывает такое, как уже отмечали, что новая стоимость превышает торговую надбавку. В таком случае необходимо заполнить раздел «убытки» в налоговой декларации.

При этом не стоит забывать, что из стоимости, по которой был реализован товар, вычитается себестоимость данного изделия.

Когда покупаем уцененный или б/у товар +

potreb_prav (potreb_prav) wrote, 2013-06-09 21:55:00 potreb_prav potreb_prav 2013-06-09 21:55:00

Category:

  1. Cancel
  2. общество

Каждый из нас является потребителем и каждый не раз сталкивался с таким явлением, как продажа товаров с уценкой или восстановленных после ремонта товаров.

В период проведения распродаж учащаются случаи, когда продавцы в силу незнания, либо в силу иных причин вводят покупателя в заблуждение относительно его прав по возврату уцененного товара.Для того, чтобы определиться с правовыми последствиями, возникающими при продаже уцененных товаров, необходимо понимать саму сущность этого процесса.Причины уценки могут быть разные.Недостаток.

Чаще всего, это некое механическое повреждение. Царапины, сколы и пр. Информация об этом должна быть доведена до потребителя своевременно, до заключения договора, как в письменной, так и устной форме (на ярлыке товара, товарном чеке, другой документации или иным подобным способом).

Об этом гласят п.2 и 3 ст.10 ЗоЗПП и п.11 ПП РФ от 19.01.98 года № 55 «Об утверждении правил продажи отдельных видов товаров» При покупке товара как нового, нужно суметь различить случайные механические повреждения и повреждения, вызванные эксплуатацией товара.Если озвучено или написано «уценка из-за недостатка» (без пояснения — каково рода, типа недостаток, как он проявляется или может быть выражен), то речь может идти о непредоставлении информации (а это уже основание потребовать возврата уплаченной за такой товар суммы — п.1 ст.12 ЗоЗПП).Если недостатки товара конкретно не озвучены и не описаны ни на ценнике, ни в договоре, а просто написано «уценка», то это может означать одно из двух — либо продавец не предоставил информацию (что является основанием для отказа от исполнения договора ипредъявления требования о возврате денег), либо не определено, что в товаре должны быть недостатки (что, к примеру, наряду с иными возможными требованиями, дает право потребовать замены товара на новый пез перерасчета). То же и с некомплектом, и с б/у. Квалифицировать спорную ситуацию будет суд.

Товар с надлежаще оговоренным недостатком является товаром надлежащего качества.Продажа товаров с уценкой по причине наличия дефекта в предлагаемом товаре (некомплекта или б/у), ограничивает право потребителя лишь в требованиях связанных с недостатком (некомплектом или б/у), заранее оговоренным продавцом. То есть, потребитель не имеет право предъявлять требование по недостатку (некомплекту или б/у), наличие которого было надлежащим образом оговорено при продаже. Так, например, потребитель, приобретая холодильник по сниженной цене в связи с наличием дефекта — вмятиной, не сможет впоследствии потребовать от магазина устранения данного дефекта, возврата денег за товар, замены на аналогичный товар, либо иное требование предусмотренное законом, основывая свое требование на недостатке, оговоренном до момента приобретения данного товара.Оговорить можно лишь тот недостаток, который по факту присутствует в товаре.Но несмотря на оговоренность конкретного недостатка, по другим недостаткам, которые могут возникнуть в товаре в будущем, никак не связанным с оговоренным недосатком, продавец продолжает нести ответственность в течение оставшегося гарантийного срока, или в пределах срока своей ответственности.

То же и по недостаткам, которые связаны с оговоренным (продавеца можно призвать к ответственности за непредоставление информации о том, к каким недостатком может привести эксплуатация товара с оговоренным при продаже недостатком — ч.1, или даже ч.2 ст.12 ЗоЗПП)Некомплект. Информация об этом также должна быть доведена до потребителя своевременно, до заключения договора, в письменной форме (на ярлыке товара, товарном чеке, другой документации или иным подобным способом).

Об этом гласят п.2 и 3 ст.10 ЗоЗПП, п.1 ст.4 ЗоЗПП и п.1 ст.478 ГК. Бывший в эксплуатации и/или ремонте. Информация об этом также должна быть доведена до потребителя своевременно, до заключения договора, в письменной форме (на ярлыке товара, товарном чеке, другой документации или иным подобным способом).

Информация об этом также должна быть доведена до потребителя своевременно, до заключения договора, в письменной форме (на ярлыке товара, товарном чеке, другой документации или иным подобным способом). Об этом гласят п.2 и 3 ст.10 ЗоЗПП.Б/у-шность товара ни в чем не ограничивает права потребителя. В этом случае, по б/у товару надлежащего качества, действуют абсолютно те же правила, что и с новым товаром.

С той лишь разницей, что в б/у товаре крайне затруднительно (если не невозможно) доказать сохранность товарного вида (того вида, который такой товар имел при продаже) и отсутствие новых признаков б/у.НЕ РЕКОМЕДУЕТСЯ- покупать уцененные или восстановленные после ремонта б/у технически сложные товары (бытовую технику), которые при продаже трудно осмотреть и проверить на наличие каких-либо других скрытых недостатков, информацию о которых продавец мог утаить. Эти недостатки могут проявиться в будущем при использовании товара.

И если вдруг они окажутся непроизводственного характера, то крайне затруднительно (а то и вовсе невозможно) будет доказать, что они возникли до передачи продавцом товара, а не после и по вине потребителя.

А значит, потребитель уже ничего не сможет предъявить по ним продавцу.- вообще покупать уцененные товары. Почти никогда продавцы не сообщают настоящую причину уценки.

К продавцу возвращается много неисправных товаров (вследствие производственного брака) от покупателей, и эти товары продавцу нужно реализовывать дальше, чтобы минимизировать убытки.

Покупатель гораздо охотнее приобретет товар с мелкими косметическими дефектами, нежели чем б/у и/или после ремонта. Соответственно, истинные причины зачастую утаиваются.

Наличие признаков длительной эксплуатации или разборки товара, отсутствие в комплекте т.н.

расходных комплектующих (фильтры и т.п.) — главные признаки того, что товар был в эксплуатации или ремонте.

Tags: как обманывают продавцы, права потребителей Subscribe

ШАГ 1.

Определяем рыночную стоимость товара

Прежде всего необходимо выяснить реальную стоимость залежалых товаров, то есть определить цену их возможной реализации вашей компанией.

Сразу скажем, что порядок определения рыночной стоимости в настоящий момент ничем не урегулирован. К тому же это работа не бухгалтера. Для этого создают комиссию, в состав которой включают экспертов по качеству, специалистов отдела продаж и других сотрудников, которые смогут профессионально оценить реальное состояние имущества и установить возможную цену его реализации.

Результаты работы комиссии оформляют актом об уценке товарно-материальных ценностей (форма № МХ-15). Но отчет можно составить и в произвольном виде.

Как происходит процедура уценки

Шаг 1 – решение.

Вначале руководство организации принимает решение о снижении реализационной цены на товар. Это может быть сделано в результате анализа обновления ассортимента и изучения экономических отчетов, а также вследствие обращений руководителей структурных подразделений, которые хотят исправить сложившуюся ситуацию. Шаг 2 – инвентаризация. Обнаружив товар, который более нельзя продавать по действующей цене, руководство должно его проинвентаризировать.

Это необходимо сделать не только по требованиям Закона, обязующего проводить инвентаризацию в случае порчи товара (п. 2 ст. 12 ФЗ № 129). Инвентаризация обязательно нужна в розничной торговле, поскольку бухгалтерия не всегда может знать, сколько и какого товара осталось в той или иной торговой точке. Инвентаризация проходит по общим правилам:

  1. подведение итогов инвентаризации – оформление ведомости учета (форма ИНВ-26) и приказа по результатам инвентаризации.
  2. занесение полученной информации в инвентаризационную опись (форма ИНВ-3);
  3. составление сличительной ведомости (форма ИНВ-19), где будут данные о всех выявленных расхождениях с показателями бухучета;
  4. проверка фактического наличия товаров (принимают участие материально ответственные лица);
  5. создание или активизация постоянной инвентаризационной комиссии (на основании приказа руководителя);
  6. учет количества и состояния товаров;

Шаг 3 – уценка или списание.

Если товар полностью потерял свою ценность, он подлежит списанию.

Если продать его еще можно, нужно произвести переоценку в сторону снижения цены. Для этого производятся следующие действия: руководитель издает распоряжение о переоценке, и на его основе составляется акт переоценки (форма может быть разработана организацией самостоятельно), в который обязательно должны входить:

  1. признаки, определяющие эти товары;
  2. количество по данным инвентаризации (в принятых единицах измерения);
  3. названия и артикулы товаров, подвергающихся уценке;
  4. причины, по которым произведена уценка.
  5. обе цены – старая и установленная;

В каком виде составить Акт

Утвержденной формы, чтобы оформить уценку товара, нет.

Документ компания должна разработать сама.

Для таких случаев организация может использовать справку-расчет или же утвердить специальный акт.

Как проводить уценку товара, компания так же утверждает самостоятельно.

Если эта уценка проходит в рамках инвентаризации и резерв нужно создать в бухучете, нужно руководствоваться его требованиями методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (см. п. IV «Инвентаризации и проверки»).

По этим правилам организация должна разработать порядок проведения инвентаризации, в так же порядок определения рыночной цены запасов для целей создания резерва.

В этом случае утверждать отдельную процедуру для решения налоговых задач нет смысла. Саму инвентаризацию должна проводить специальная комиссия.

Ее состав утверждает руководитель компании. В нее обычно входят работники бухгалтерии, администрации организации, другие специалисты, например менеджеры снабжения и сбыта.

У них есть информация о рыночной стоимости товаров.

Кроме акта, нужно еще оформить и распорядительные документы, которые будут регулировать:

  1. состав комиссии и прочие нюансы.
  2. сроки инвентаризации;
  3. способы определения рыночной цены запасов;
  4. порядок проведения инвентаризации;

На основании заключения об уценки запасов, если она выявила снижение рыночной стоимости, составляют акт об уценке. Затем представители комиссии его подписывают.

Самое сладкое

А теперь то, ради чего вы все это читали… я написал небольшой онлайн-сервис, который упрощает жизнь тому, кто решит заняться тем же самым, чем занимаюсь я — продажей уценки из DNS.

Находится он здесь — это бета-версия и я буду рад услышать ваши замечания и предложения. Красивым его еще пока не делал, дизайна там нет от слова “совсем”. Для доступа используйте логин:пароль demo:demo.

Уценка товара. Учтите нюансы

В процессе работы торговых фирм нередко возникают ситуации, когда товар перестает пользоваться спросом или утрачивает потребительские свойства и его приходится уценивать. Но данная процедура имеет ряд нюансов. Чтобы разобраться с этим, мы проанализировали нормы законодательства, арбитражную практику, разъяснения финансистов.

Конкретный порядок бухгалтерского учета уценки зависит от того, какой метод оценки товаров зафиксирован в учетной политике магазина — по покупным или по продажным ценам.

Предположим, что товар решили уценить из-за снижения спроса, а сумма уценки находится в пределах торговой надбавки. В этом случае лишь уменьшится цена реализации товаров. Поэтому никакими дополнительными бухгалтерскими записями уценка не сопровождается.ПРИМЕР 1 В апреле 2010 года универмаг «Мелисса» закупил партию блуз (100 шт.) по цене 1900 руб.

Первоначально продажная цена была установлена в размере 3540 руб. (включая НДС). По этой цене в течение апреля было продано 80 блуз.

Однако в дальнейшем спрос существенно снизился, и в июне 2010 года руководство фирмы приняло решение уценить блузы и установить розничную цену на оставшиеся в размере 2360 руб. (включая НДС). По этой цене в июне 2010 года удалось продать две блузы. Учетной политикой фирмы «Мелисса» предусмотрено, что учет товаров ведется по покупным ценам.

Для упрощения примера «входной» НДС по приобретенным товарам не рассматривается.

Бухгалтер универмага делает такие записи.В апреле 2010 года:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60- 190 000 руб.

(1900 руб/шт. х 100 шт.) — оприходованы блузы;ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 283 200 руб. (3540 руб/шт. х 80 шт.) — отражена выручка от реализации блуз;ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 — 152 000 руб. (1900 руб/шт. х 80 шт.) — списана покупная стоимость проданных блуз;ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 43 200 руб.

(283 200 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС по реализованным товарам.В июне 2010 года:ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 4720 руб. (2360 руб/шт. х 2 шт.) — отражена выручка от реализации уцененных блуз (по новой продажной цене);ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 — 3800 руб. (1900 руб/шт. х 2 шт.) — списана покупная стоимость проданных блуз;ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 720 руб.

(4720 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС по реализованным товарам.

На практике возможны ситуации, когда сумма уценки товаров превысит торговую надбавку. Это произойдет, например, если текущая рыночная стоимость товаров (по которой их возможно продать) ниже фактической себестоимости. Однако менять стоимость, по которой запасы числятся в учете, нельзя (п. 12 ПБУ 5/01). Поэтому в таких случаях компании следует создать резерв под снижение стоимости ценностей.

12 ПБУ 5/01). Поэтому в таких случаях компании следует создать резерв под снижение стоимости ценностей. Порядок действий при этом следующий.

31 декабря фирма определяет товары, которые могут продаваться по цене ниже их фактической себестоимости. В этот же день определяют разницу между покупной стоимостью товаров, по которой они числятся на счете 41, и их текущей рыночной стоимостью. На сумму этой разницы создают резерв под снижение стоимости товаров, а в бухучете делают запись:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 14 — отражено создание резерва под снижение стоимости товаров.

Резерв создают по каждой единице запасов, числящихся в бухучете. По состоянию на конец года стоимость уцененных товаров показывается в балансе за вычетом созданного резерва (остаток по счету 14 отдельно в пассиве баланса не отражается). Такой порядок предусмотрен пунктом 25 ПБУ 5/01.

В дальнейшем по мере реализации товаров, под снижение стоимости которых создавался резерв (либо по мере повышения их рыночной цены), делается проводка:ДЕБЕТ 14 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» — списана сумма резерва под снижение стоимости товаров. Допустим, в ходе инвентаризации выяснилось, что товар полностью или частично потерял свои первоначальные качества.

В результате его продажная стоимость устанавливается на уровне ниже фактической себестоимости.

В такой ситуации, по нашему мнению, уценку целесообразно отражать как потери от порчи. Алгоритм действий при этом будет таким: — списать покупную стоимость товаров с кредита счета 41 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; — оприходовать товары по цене возможной реализации (ниже фактической себестоимости) по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 94; — дебетовый остаток по счету 94 списать на прочие расходы (проводка по дебету счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 94).

Если уценка не превышает сумму торговой наценки, то бухгалтер делает сторнирующую запись по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 42 «Торговая наценка».ПРИМЕР 2 Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что учет товаров ведется по продажным ценам. При этом варианте бухгалтеру торговой фирмы «Мелисса» надо сделать следующие записи.В апреле 2010 года:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — 190 000 руб.

(1900 руб/шт. х 100 шт.) — оприходованы приобретенные блузы;ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42 — 164 000 руб. ((3540 руб/шт. — 1900 руб/шт.) х 100 шт.) — отражена торговая наценка на приобретенные блузы;ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 283 200 руб. (3540 руб/шт. х 80 шт.) — отражена выручка от реализации товаров;ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 — 283 200 руб.

— списаны реализованные товары (по продажной стоимости);ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 42- 131 200 руб. ((3540 руб/шт. — 1900 руб/шт.) х 80 шт.) — сторнирована торговая наценка по реализованным товарам;ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 43 200 руб. — начислен НДС по реализованным товарам.В июне 2010 года:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42- 23 600 руб.

((3540 руб/шт. — 2360 руб/шт.) х 20 шт.) — сторнирована (уменьшена) торговая наценка на оставшиеся блузы при их уценке;ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 4720 руб. (2360 руб/шт. х 2 шт.) — отражена выручка от реализации уцененных блуз (по новой продажной цене);ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 — 4720 руб.

— списаны реализованные товары (по продажной стоимости); ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 42- 920 руб. ((2360 руб/шт. — 1900 руб/шт.) х 2 шт.) — сторнирована реализованная торговая наценка;ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 720 руб. — начислен НДС по реализованным товарам.

Если сумма уценки превышает торговую наценку (то есть продажная стоимость товаров становится ниже их фактической себестоимости), то сначала нужно сторнировать всю сумму торговой наценки:ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 42 — сторнирована торговая наценка на уцененные товары. Далее, мы считаем, бухгалтер может применить методику, позволяющую избежать использования счета 14.

Дело в том, что идея оценки товаров по продажным ценам заключается в следующем: сальдо счета 41 всегда должно соответствовать стоимости остатка товаров в ценах реализации.

А это невозможно, если бухгалтер не спишет оставшуюся часть суммы уценки (сверх примененной ранее наценки). Поэтому, с нашей точки зрения, разницу между фактической себестоимостью товаров и их новой продажной стоимостью надо показать так:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41 — отражена уценка товаров сверх торговой наценки. Если подходить к ситуации формально, такая запись нарушает требования пункта 12 ПБУ 5/01 (запрещающего изменять фактическую себестоимость товаров).

Однако, если установленные правила бухгалтерского учета не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, бухгалтер может не применять эти правила с соответствующим обоснованием. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Поэтому данный вариант отражения операций необходимо предусмотреть в учетной политике торговой фирмы. А также впоследствии раскрывать этот факт в пояснительной записке при составлении годовой отчетности.

В налоговом учете нет понятий «торговая наценка», «учет товаров по продажной стоимости», «уценка товара».

Торговые компании определяют финансовый результат (прибыль или убыток) по универсальному правилу, зафиксированному в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ. А именно: при реализации покупных товаров доходы от продажи уменьшаются на стоимость их приобретения (определяемую одним из четырех разрешенных методов оценки), а также на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией.

Значит, если товар был уценен, но его продажная стоимость все равно осталась выше покупной, в налоговом учете будет сформирована прибыль от реализации. Если же в результате уценки цена реализации товара стала ниже суммы расходов на его приобретение, то фирма получает убыток. Он признается в налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Нельзя забывать и о положениях статьи 40 Налогового кодекса РФ. Так, если фактическая цена отклоняется от уровня цен, применяемых фирмой по идентичным (однородным) товарам, более чем на 20 процентов, контролеры вправе доначислить налоги. Они рассчитают их исходя из рыночных цен.

Впрочем, это не означает, что налоговикам в любом случае удастся сделать доначисления (может оказаться, что фактические цены, которые применяет компания, соответствуют рыночным). Ведь в пункте 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ уточняется, что при определении рыночной цены должны учитываться, в частности, скидки, вызванные: сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары; потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров. Все эти три фактора могут быть причиной не только объявления распродаж и скидок на те или иные товары, но и основанием для их уценки.

Восстанавливать «входной» налог, ранее принятый к вычету, при уценке товаров не нужно. Если уменьшенная на сумму уценки продажная стоимость превышает фактическую себестоимость товаров, то вопросов вообще не возникает.

Но и в случаях, когда в итоге товар продают по цене ниже его покупной стоимости, всю сумму «входного» налога следует считать правомерно принятой к вычету. Ведь вычет делают на основании счета-фактуры поставщика при принятии товаров на учет — вне зависимости от того, по какой именно цене этот товар впоследствии перепродается конечным покупателям.

И среди оснований для восстановления НДС (перечислены в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ) уценка товара (продажа ниже покупной стоимости) не значится. Статья напечатана в журнале «Учет в торговле» №6, июнь 2010 г.

  1. , эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Товары, учитываемые по продажным ценам

По цене продажи товары учитываются, как правило, при торговле в розницу, отдельно выделяя торговые надбавки.

  • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 900 руб. (300 руб. х 3 шт.) – отражение выручки от продажи скатертей по новой цене;
  • дебет 50, кредит 90, субсчет «Выручка» – 7 000 руб. (350 руб. х 20 шт.) – выручка от продажи скатертей;
  • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 900 руб. (200 руб. х 3 шт.) – списание продажной стоимости реализованных скатертей;
  • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.
  • дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», кредит 41 – 7 000 руб. – списание скатертей по продажной стоимости;
  • Если сумма снижения превышает торговую наценку, она проводится по дебету 91 «Прочие расходы», кредит 41.
  • дебет 41, кредит 60 – 5 000 руб . (25 шт. х 200 руб.) – оприходование партии скатертей;
  • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 300 руб. ((300 руб./шт. – 200 руб./шт.) х 3 шт.) – уменьшена (сторнирована торговая наценка на проданные уцененные скатерти.
  • дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж», кредит 42 – 3000 руб. ((350 руб. /шт. – 200 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка по реализованным скатертям;
  • дебет 41, кредит 42 – 3 750 руб. ((350 руб./шт. – 200 руб./шт) х 25 шт.) – отражение торговой наценки на купленную партию скатертей;
  • дебет 90 субсчет «НДС», кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начисление НДС по проданным товарам.
  • Если сумма уценки укладывается в лимит надбавки, бухгалтер должен сделать сторнирующую проводку: дебет 41, корреспонденция с кредитом счета 42 «Торговая наценка».
  • дебет 41, кредит 42 – 1000 руб. (350 руб./шт. – 300 руб./шт.) х 20 шт.) – сторнирована торговая наценка на оставшиеся для реализации уцененные скатерти;

ИТОГ.

Если товары, хоть и были уценены, оказались проданы выше себестоимости, организация получает прибыль. Если уценка оказалась больше себестоимости, продажа получилась в убыток. Оба финансовых результат признаются в налоговом учет по итогам отчетного периода (п.

2 ст. 268 НК РФ). ВАЖНО! Если отклонение цен превышает пятую часть от принятых на рынке, то при контроле могут быть доначислены дополнительные суммы налогов.

ОПАСЕНИЕ 5. Если товары будут проданы с убытком, то принять НДС к вычету по ним нельзя

Налоговые органы склонны усмотреть в убыточной сделке получение необоснованной налоговой выгоды, ведь вычет при приобретении был больше, чем сумма налога, начисленная при реализации товара. А все потому, что разумная экономическая цель заключения убыточной сделки для налогового органа совсем неочевидна.

А как мы помним, ее отсутствие — один из признаков получения необоснованной налоговой выгоды, , .

Поэтому так же, как и для обоснования расходов, нужно заранее запастись аргументами в свою пользу.

Подойдут те же документы: приказ руководителя, заключение товароведов, финансистов и т. д. В судебных спорах дело решается в пользу налогоплательщика, если он приводит суду доказательства наличия разумной экономической цели, которая преследовалась при заключении убыточной сделки, ; .

Но если такой цели не было, а по всем признакам организация — участник налоговой схемы, то пощады от налоговиков не ждите.

Кроме неочевидной экономической цели, контролеры выявят и другие признаки получения необоснованной налоговой выгоды, к примеру отсутствие возможности исполнить договор.

Например, организация закупила партию товара, а где ее хранила целый месяц — непонятно, так как складских помещений у организации нет ни в собственности, ни в аренде, а договор ответственного хранения хоть и был заключен, но не исполнялся.

По покупным ценам

Он применим как для оптовой торговли, так и в рознице. Пример: В магазин поставили партию комплектов постельного белья (100 шт.) по цене 2 150 руб.

за шт., магазин назначил розничную цену по 3 400 руб. (с НДС). Было продано 35 комплектов по этой цене. По итогам инвентаризации комиссия решила уценить постельное белье, установив цену 2 700 руб.

Было продано еще 10 комплектов.

В том случае, когда ТМЦ были уценены в пределах суммы торговой наценки, то снижение его стоимости отражать в бухгалтерском учете не нужно:

  1. Дт 50 – Кт 90 (субсчет «Выручка») – 119 000 руб. – продано 35 комплектов белья и бухгалтер отражает выручку за 35 комплектов по розничной цене 3 400 руб.
  2. Дт 90 (субсчет «Себестоимость продаж») – Кт 41 – 75 250 руб. – списывается себестоимость 35 проданных комплектов.
  3. Дт 41 – Кт 60 – 215 000 руб. – оприходовано 100 единиц комплектов белья по покупной цене 2 150 руб.
  4. Дт 90 (субсчет «НДС») – Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – начислен налог на добавленную стоимость по реализованным комплектам белья.

После уценки расчет суммы реализации должен проводиться по новым ценам:

  1. Дт 90 (субсчет «Себестоимость продаж») – Кт 41 – 21 500 руб. – списана себестоимость 10 комплектов по закупочным ценам.
  2. Дт 50 – Кт 90 (субсчет «Выручка») – 27 000 руб. – продано 10 уцененных комплектов и бухгалтер отражает выручку от реализации по новой цене 2 700 руб.
  3. Дт 90 (субсчет «НДС») – Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») – начислен НДС по проданным комплектам белья.

Запомнить из статьи

  • Уценка товаров и скидка — не одно и то же.

    Со скидками продается продукция надлежащего качества, уценивают преимущественно неликвиды: витринные образцы, позиции с механическими повреждениями, отремонтированные товары.

  • Продавать уцененную продукцию надо по определенным правилам. Покупатель должен быть проинформирован о причинах снижения цены и изменениях в гарантии.
  • Снижение цены отражается на исчислении налогов.

    Если размер уценки больше наценки, магазин показывает убытки.

  • Перед уценкой нужно провести инвентаризацию. Для этого собирается комиссия и издается приказ руководителя. Результаты оформляются документально — актами и накладными.
  • Уценка не влияет на учет входящего НДС.
  • Не все товары можно уценить и продать, в ряде случаев допускается исключительно списание.

    Это, например, истечение срока годности или когда эксплуатация вещи может нанести вред жизни и здоровью.

Как видите, в проведении уценки нет ничего сложного или страшного.

Это проверенный рабочий метод избавления от неликвидных товарных остатков.

Уж лучше получить с товара хоть какие-то деньги, чем выбросить его на помойку.