Отчет о финансовых результатах строка 2350 с чем должна сходиться

Отчет о финансовых результатах строка 2350 с чем должна сходиться

Строка 2350: примеры внесения данных


Показатель, вносимый в строчку 2350 рассматриваемого отчета, представляет собой сумму прочих фирменных трат без итогового значения строчки 2330. Для наглядности формула его расчета может иметь следующий вид: Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 – стр. 2330, где ДО сч.

91/2 – сумма годового оборота по дебету субсчета 91-2.

Внимание! При подготовке упрощенного отчетного документа из общей суммы прочих затрат компании ничего не вычитается. Рассмотрим практический пример порядка расчета и правил заполнения строчки 2350.

Первый вариант: компания показывает суммы развернуто. В таком случае объем прочих расходов просто равняется итоговому дебету по субсчету 91-2: Стр.

2350 = ДО сч. 91/2 При этом исключаются акцизы, НДС, проценты к уплате и подобные платежи, которые фирма получает от сторонних хозяйствующих субъектов и граждан, отражая на счете 91-2. Второй способ: свернутое представление показателей.

Стр. 2350 = ДО сч. 91/2 по не сальдированным прочим затратам + (КО сч. 91/1 – ДО 91/2) по сальдированным доходам и потраченным средствам, где КО сч. 91/1 – итог оборота по Кт 91-1.

Например: ДО сч. 91-2 равняется 9870 тысяч рублей. КО сч. 91/1 составляет 7890 тысяч рублей.

Тогда стр. 2350 = 9870 + (7890 — 9870) = 9870 – 1980 = 7890 Объем затрат, относящихся к прочим расходам организации, в документе о результатах работы компании вносится в скобки (круглые). Так, результат из приведенного примера следует отразить в строчке 2350 в следующем виде: (7890).

Итак, в ходе предпринимательской деятельности помимо основных затрат фирмы несут издержки, именуемые прочими. В связи с тем, что их количество составляет значимую долю в общем объеме расходов, законодательство выделяет их в отдельную группу и требует внесения в специальную строчку годового финансового отчета с кодом «2350».

Законодатель предоставил хозяйствующим субъектам свободу в классификации собственных расходов с закреплением ее в своей учетной политике. Заполнение строчки 2350 основывается на результирующих данных бухучета, а именно итоговом дебете субсчета 91-2 в корреспонденции с различными счетами.

Расчет суммы зависит от выбранного компанией варианта отражения результата: свернуто или развернуто.

Итоговое значение указывается в отчетном документе заключенным в круглые скобки.

Семинар «Как составить бухгалтерскую отчетность, ч. 2», актуально на 15 ноября 2017 г.

Составляем отчет о финансовых результатах: пример

ООО «Орлет», работающее на , заполняет ОФР за 2017 год на основе бухгалтерских данных оборотно-сальдовой ведомости (до реформации): Счет Обороты ( в руб.) за 2017 г.

Д/т К/т 09 «ОНА» 59 000,00 55 000,00 77 «ОНО» 63 000,00 42 000,00 90/1 «Выручка» — 22 890 000,00 90/2 «Себестоимость» 11 885 000,00 — 90/3 «НДС» 890 000,00 — 90/8 «Управленческие расходы» 252 000,00 — 90/9 «Прибыль/убыток от реализации» 9 863 000,00 91/2 «Прочие расходы», в т.ч.

80 000,00 — 91/9 «Сальдо пр. доходов и расходов» 80 000,00 99 «Прибыли и убытки» 99/01 «Прибыли/убытки» без ННП 9 863 000,00 80 000,00 99/02 ННП 2 200 000,00 99/02/1 Условный расход по ННП 2 150 000,00 99/02/3 ПНА 50 000,00 На основе этих данных, а также сведений за прошлый год, составляется ОФР компании.

Заполняют строки в соответствии с изложенными рекомендациями: № строки Из каких значений состоит Сумма в тыс. руб. 2110 Кр/об 90/1 – Д/об 90/3 22890 – 890 = 22000,00 2120 Д/об 90/2 11885,00 2100 Стр. 2110 – стр. 2120 22000 – 11885 = 10115 2220 Д/об.

90/8 252,00 2200 Стр.2100 – 2220 10115 – 252 = 9863,00 2330 Д/об 91/2 80,00 2300 Стр.

2200 + стр. 2320 – стр. 2330 9863 – 80 = 9783,00 2410 Текущий ННП по декларации 2225,00 2421 В т.

ч. ПНА — 50,00 2430 Отложенное НО 21,00 2450 ОНА 4,00 2400 Стр.

2300 – стр. 2410 + 2421 – 2430 — 2450 9783 – 2225 + 50 – 21- 4 = 7583,00 После реформации баланса в размере 7583 тыс.

руб. будет перенесена в (Д/т 99.01.1 К/т 84.01). Отчет о финансовых результатах – пример заполнения 1:

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

  1. прибыль (убыток) от продаж;
  2. прибыль (убыток) до налогообложения;
  3. валовая прибыль (убыток);
  4. чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин.

Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж.

Затем от первого отнять второй. ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках.

Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО). У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке.

В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке.

Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей.

Но, начиная с отчетности за 2019 год, остался только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина .

Прочие расходы. Строка 2350

По данной строке отражается информация о прочих расходах организации, не упомянутых выше (п. 21 ПБУ 10/99). Что относится к прочим расходам организации?

За исключением процентов к уплате, к прочим расходам относятся (п.

п. 11, 13 ПБУ 10/99, абз. 2 п. 20, п. 22, абз. 4 п. 38 ПБУ 19/02, п. 13, абз. 3 п. 19 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 17/02, п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, абз. 6 п. 15 ПБУ 6/01, п. п. 21, 41 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 24/2011, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, п.
16 ПБУ 24/2011, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, п.

21 ПБУ 13/2000, п. п. 3, 7 ПБУ 15/2008, п. 15 ПБУ 2/2008, п. 14 ПБУ 20/03, п. 14, абз. 6 п. 9 ПБУ 22/2010): — расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности); — расходы, связанные с предоставлением за плату прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности); — расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности); — расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; — остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; — расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; — отчисления в оценочные резервы; — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; — возмещение причиненных организацией убытков; — убытки прошлых лет, признанные в отчетном году при исправлении несущественной ошибки предшествующего отчетного года после подписания бухгалтерской отчетности за этот год либо при исправлении существенной ошибки предшествующего года после подписания бухгалтерской отчетности за этот год организацией — субъектом малого предпринимательства; — суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; — отрицательные курсовые разницы; — часть добавочного капитала, соответствующая сумме отрицательных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами РФ; — сумма уценки ОС сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды; — сумма уценки НМА сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды; — сумма уценки поискового актива сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды; — убыток от обесценения НМА; — убыток от обесценения поискового актива; — сумма уценки финансовых вложений; — перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью; — расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; — расходы по операциям с тарой; — расходы на содержание мощностей и объектов, находящихся на консервации; — расходы, связанные с рассмотрением дел в судах; — расходы по НИОКР, не давшим положительного результата; — суммы бюджетных средств, полученные в прошлые годы и подлежащие возврату в связи с нарушением условий их предоставления; — расходы, возникающие как последствия чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности; — дополнительные расходы по займам; — расходы, связанные с подготовкой и подписанием договора строительного подряда (при отсутствии в отчетном периоде вероятности его заключения); — убыток по совместной деятельности, распределенный между товарищами; — иные расходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Прочие расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, к которому они относятся (п.

18 ПБУ 10/99). Правила признания расходов в Отчете о финансовых результатах определены в п.

19 ПБУ 10/99. В частности, в Отчете о финансовых результатах показываются: — расходы, признанные в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов; — возникающие обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов. Прочие расходы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». Обратите внимание! Организации — субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, признающие выручку не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, расходы также признают после погашения задолженности (абз.

2 п. 18 ПБУ 10/99). С 16 ноября 2014 г. упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, не вправе применять коммерческие организации — субъекты малого предпринимательства, если они являются микрофинансовыми организациями либо их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту (п. п. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 «Прочие расходы»? Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц).

Величина прочих расходов указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках. Прочие расходы могут не показываться в Отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам, если (п.

21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 4/99): 1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов; 2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации. Обратите внимание! В случае выделения в Отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду доходов часть расходов.

Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п.

21.1 ПБУ 10/99). Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то: Строка 2350″Прочие расходы» = Оборот по дебету субсчета 91/2 (за исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц и отраженных на субсчете 91-2) Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и расходов отражает свернуто, то: Строка 2350″Прочие расходы» = Оборот по дебету субсчета 91/2 в части прочих расходов, которые не сальдируются(за исключением процентов к уплате)+ Отрицательное сальдо прочих доходов (кредитовый оборот по счету 91/1) и прочих расходов(дебетовый оборот по субсчету 91/2) в части доходов и расходов, которые сальдируются(за исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2330 «Проценты к уплате», а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей). Показатель строки 2350 «Прочие расходы» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2350 «Прочие расходы» Воспользуемся условиями примера предыдущего дополнив их данными по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах за 2013 г. Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению, процентов к уплате, доходов от участия в уставных капиталах других организаций): руб.

Оборот за отчетный период (2014 г.) Сумма 1 2 1.

По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике) 4 508 120 1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба) 250 000 1.2. Положительные курсовые разницы 280 635 1.3.

Корректировка оценочных резервов 900 000 1.4.

Доходы от продажи внеоборотных активов 1 770 000 1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду 826 000 1.6. Активы, полученные безвозмездно 150 000 1.7.

Восстановление убытка от обесценения НМА 300 000 1.8. Иные прочие доходы 31 485 2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике) 6 347 314 2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) 680 000 2.2.

Отрицательные курсовые разницы 346 120 2.3. Отчисления в оценочные резервы 1 800 000 2.4.

Рекомендуем прочесть:  Ласточка брянск ветеран труда

Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов 1 250 000 2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду 550 000 2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка) 260 000 2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц) 600 000 2.8. Иные прочие расходы 465 194 2.9.
Иные прочие расходы 465 194 2.9.

Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов 270 000 2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы 126 000 Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г. Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г. 1 2 3 4 5 Прочие расходы 2350 (5826) (4615) Вариант 2.

Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

Пояснения Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г. 1 2 3 4 5 Прочие расходы 2350 (3425) (3642) Решение Вариант 1.

Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто. Сумма прочих расходов составляет 5951 тыс.

руб. (6 347 314 руб. — 270 000 руб. — 126 000 руб.). Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.11 будет выглядеть следующим образом. Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г.

За 2013 г. 1 2 3 4 5 Прочие расходы 2350 (5951) (5826) Вариант 2.

Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто. 1 Определим сальдо прочих доходов и расходов, которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто: — доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду — 150 000 руб. (826 000 руб. — 126 000 руб. — 550 000 руб.); — доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, — 250 000 руб.

(1 770 000 руб. — 270 000 руб.

— 1 250 000 руб.); — положительные и отрицательные курсовые разницы — (-65 485) руб. (280 635 руб. — 346 120 руб.); — суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) — (-900 000) руб. (900 000 руб. — 1 800 000 руб.). 2 Определим показатель строки 2350 «Прочие расходы». Сумма прочих расходов составляет 2971 тыс.
Сумма прочих расходов составляет 2971 тыс.

руб. (680 000 руб. + 65 485 руб.

+ 900 000 руб. + 260 000 руб. + 600 000 руб. + 465 194 руб.).

Фрагмент Отчета о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г. 1 2 3 4 5 Прочие расходы 2350 (2971) (3425)

Отчет о финансовых результатах: бланк 2019 года

ОФР заполняется по форме, утвержденной распоряжением Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, и периодически обновляемой на основании соответствующих приказов.

Для пакета отчетности за 2019 год документ следует оформить на бланке в редакции приказа № 41н от 06.03.2018. Скачать отчет о финансовых результатах 2019 года можно ниже или ресурсе ФНС.

ОФР за 2019 г. (как и отчет о финансовых результатах 2019 года) – привычная форма, имеющая два раздела: в первом приводятся общие сведения о компании, во втором – разграфленная таблица, вмещающая:

  1. величины показателя за отчетный и прошлый периоды в сопоставимых единицах.
  2. наименование показателя;
  3. шифры строк (коды);
  4. пояснения (указывается номер соответствующего пояснения к отчетности);

Отчет информирует пользователя, из каких источников формируются доходы фирмы, и какие расходы учитываются при исчислении чистой прибыли (ЧП).

Порядок составления отчета о финансовых результатах


Бухгалтерская отчетность 2016 составляется и передается в контролирующие органы, бланки унифицированы, все формы разработаны Минфином РФ. Строки отчета имеют свои специальные коды, которые также стандартизированы и неизменны.

Малые предприятия имеют право на заполнение как сокращенной, так и расширенной формы. Все бланки можно скачать в конце статьи. В бланке упрощенной формы бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о финансовых результатах (форма 2) содержатся данные по наиболее важным показателям, на основе которых нет возможности провести углубленный анализ финансовых результатов и осуществить внутренний контроль над эффективностью работы.

Все показатели отчета о прибылях и убытках взаимосвязаны, поэтому отчет о финансовых результатах с расшифровкой по кодам строк заполняют в следующем порядке:

  • ​​2120 (Себестоимость продаж). Себестоимость продаж по строке 2120 – показатель эффективности расходования денежных средств на покупку сырья и материалов, необходимых для осуществления реализации товаров и услуг. Данные по полученной себестоимости продаж в строку 2120 заносятся независимо от момента оплаты данных затрат. Строка 2120 заполняется на основании данных по оборотам счета 90.02.1.
  • 2421 (постоянные налоговые обязательства и активы) – строка 2421 отображает сумму, сформированных за отчетный период постоянный налоговых активов и обязательств на основании возникающих постоянных разниц. Строка 2421 заполняется предприятиями, применяющими ПБУ №18. Данные по 2421 в отчет о финансовых результатах попадают из учета в счете 99 (Дт – обязательства, Кт – активы).
  • 2100 (Валовая прибыль (убыток)) – первый промежуточный итог, характеризующий работу предприятия. Это важный показатель для внутреннего контроля эффективности распределения ресурсов и правильности выбранной ценовой политики организации (прибыль от продаж равна разнице между выручкой от продаж и себестоимостью).
  • 2310 (Доходы от участия в других организациях) – отображены сведения о дополнительных доходах фирмы при совместной деятельности с другими юридическими лицами или от вложений в уставный капитал сторонних организаций.
  • 2210 (Коммерческие расходы) – сгруппированы сведения о коммерческих издержках, направленных на сбыт продукции, например, упаковка, доставка, разгрузка, реклама. Здесь отображены все коммерческие затраты, без которых продажа товаров неосуществима. Внутренний учет коммерческих затрат необходим при планировании будущих закупок.
  • 2350 (Прочие расходы) – данные по строке 2350 аккумулируются на счете 91.02. Пример сведений 2350: банковские услуги, уценка товаров, пени за нарушение договоров и т. д. По строкам 2340 и 2350 могут быть отражены доходы и расходы, образовавшиеся в текущем периоде, но и прошлых лет (пример, по строкам 2340 и 2350 могут быть отражены сведения по обязательствам с истекшим сроком давности)
  • 2300 (Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения) – строка 2300 дополняет исчисленный ранее итог на доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. Контроль 2300 дает возможность принимать решения об эффективности распределения ресурсов в отчетном году. Строка 2300 равна суммам до налогообложения, которые в будущем могут быть скорректированы посредством перераспределением активом фирмы и уменьшением затрат.
  • 2340 (Прочие доходы) – по строке 2340 отображаются суммовые итоги всех дополнительных доходов, не попавших в предыдущие категории, Пример данных 2340: продажа основных средств, сдача в аренду собственного имущества, принятые в дар активы. Определение строки 2340 происходит, исходя из данных учета по счету 91. 1.
  • 2460 (Прочее) — показатели строки 2460 не связаны с основным видом коммерческой деятельности, но влияют на формирование общего финансового результата. Пример: в 2460 включаются суммы переплат налога на прибыль (недопустимость искажения строки 2410).
  • 2430 и 2450 (изменения отложенных налоговых обязательств и активов) данные строки обязательны для предприятий, применяющих в своей работе ПБУ, по временным разницам, возникшим за отчетный период.
  • 2220 (Управленческие расходы) – строка 2220 отображает издержки фирмы, влияющие на формирование себестоимости реализации, но напрямую не связанные с производством. Пример сумм, включаемых в строку 2220: аренда офисов, содержание административных помещений, заработная плата управленческого персонала, юридические траты и т. д. Управленческие расходы по учетной политике могут быть включены в себестоимость, в этом случае по строке 2220 отражается «0», а сумма по строке 2120 увеличивается на данный показатель.
  • 2110 (Выручка организации) – по 2110 строке отражается выручка, т. е. все поступления от осуществленных в отчетном периоде работ по основному виду деятельности. Пример заполнения 2110: формирование в 1с ОСВ по 90.01.1 или составление списка всех реализаций за отчетный период. При формировании строки 2110 в отчет о финансовых результатах итоги продаж должны быть занесены без учета НДС, акцизов или иных обязательных платежей.
  • 2330 (Проценты к уплате) – по строке 2330 осуществляется внутренний контроль имеющихся обязательных процентных платежей по полученным краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Перед заполнением 2330 следует проверить начисление всех полагающихся процентов в учетной программе. 2330 должна отражать все суммы за отчетный период (как правило, проценты начисляются помесячно).
  • 2410 (Текущий налог на прибыль) – строка 2410 равна сумме по декларации, предоставляемой в ИФНС или по 1С (способ определения должен быть указан в учетной политике). Следует учесть, что строка 2410 должна совпадать с уплаченным налогом. В случае переплат сведения заносятся не в 2410, а учитываются по строке 2460.
  • Данные, предоставляемые акционерными обществами по акциям.
  • Справочные данные о переоценке основных средств, нематериальных активов и суммы разниц, возникающие, например, при пересчете активов с иностранных валют.
  • 2200 (Прибыль (убыток) от продаж) – данные по строке 2200 дают более глубокую оценку деятельности. Итоги 2200 – результат реализации товаров и все расходы на производство, обеспечение и обслуживание работы предприятия в целом. Внутренний контроль строки 2200 позволяет установить порядок распределения денежных средств, принять решения о возможном снижении затрат на управленческие нужды или сокращение коммерческих расходов.
  • 2320 (Проценты к получению) – здесь отображены сведения по процентам от предоставленных кредитов, оформленных вкладов, приобретенных векселей. Весь дополнительный доход не связан с основным видом деятельности компании.
  • 2400 (Чистая прибыль (убыток)) – итог деятельности. Строка 2400 отображает весь результат проведенных работ в отчетном периоде. Это важнейший показатель, отражающий действительный доход компании после понесенных затрат. Данные по строке 2400 в отчете о финансовых результатах отличаются от строки нераспределенной прибыли, заполненной в бухгалтерском балансе, так как в бухгалтерском балансе приводятся данные нарастающим итогом, а в отчете о финансовых результатах по строке 2400 отображены сведения только за отчетный год. Как читать строку 2400. после определения промежуточных результатов деятельности, вычесть все дополнительные доходы и расходы, не включенные в их расчет. Контроль над деятельностью фирмы позволяет распределить данный итог по усмотрению управленческого персонала и направить на улучшение финансового положения.

Если показатель уменьшается

Позитивный факторПримечанияПоказатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному.

Это зависит от авторского подхода.В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе и некоторых других сервисахЕсли после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.С уважением, Александр Крылов,

Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО «РАЙТ ВЭЙС» Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки. Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах. В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.

Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. При подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки. В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.
В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110. В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам.

А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330. Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках. В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус. Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460.

По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства. В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе.

Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год). Далее идет справочная информация.

По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде.

Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода.

Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520. Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций.

Показатель рассчитывают по формуле: Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем. Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910. Его рассчитывают так: Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета). Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки. Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.

Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.

Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки.

Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия. Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.

Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате.

Заключите показатель в скобки. Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.

Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.

Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет УСН. Данные бухгалтерского учета за 2015 г. приведены в таблице. Таблица

Какие затраты предприятия входят в состав прочих расходов?

Траты, отнесенные компанией к числу прочих, показываются в рассматриваемом отчете по строчке 2350.

Из них следует исключать .Затратами, относящимися к прочим, являются:

  1. прошлогодние убытки, признаваемые в текущем периоде
  2. компенсация потерь иных лиц, полученных в результате действий фирмы
  3. расходы за обслуживание в организациях, кредитующих бизнес
  4. ассигнования в резервные фонды, которые образованы согласно правилам бухучета (под обесценивание инвестиций в ЦБ, по проблематичной задолженности и пр.)
  5. неустойки, возмещения, пени, штрафные суммы за допущение нарушений договорной дисциплины
  6. с закончившимся сроком исковой давности
  7. траты, появившиеся от форс-мажора в предпринимательской деятельности
  8. перечисления на благотворительные дела
  9. траты, обусловленные списанием или реализацией произведенных продуктов, товаров, ОС
  10. затраты, понесенные в результате участия фирмы в уставе сторонних хозяйствующих субъектов
  11. траты по выдаче имущества в аренду имущества, включая объекты, относящиеся к интеллектуальной собственности компании

    Статьи расходов

  12. уценка имеющихся в собственности ресурсов
  13. ассигнования в собственные резервы, организованные по случаям признания условных фактов предпринимательских дел
  14. траты на организацию культурных, развлекательных, спортивных и прочих подобных мероприятий
  15. прочие долги, которые не представляется возможным взыскать
  16. разница в суммах платежей или выручки, возникшая из-за изменения курсов валют
  17. проценты, выплаченные предприятием по кредитным и прочим подобным обязательствам

Популярное

Налог на имущество | 11:21 20 декабря 2019 Декретный отпуск Экономика и бизнес Заработная плата Страховые взносы ПФР Пенсионеры Декретный отпуск Страховые взносы ПФР Пенсионеры Пенсионеры, Транспортный налог Выплаты персоналу Пенсионеры Экономика и бизнес НПД Кадровое делопроизводство Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2019 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Отчет о финансовых результатах: пример заполнения

Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2019 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.

Счет (субсчет) Оборот Номер Наименование Дебет Кредит 09 Отложенные налоговые активы 45 000 40 000 77 Отложенные налоговые обязательства 110 000 90 000 90.01 Выручка 110 799 640 90.02 Себестоимость продаж 76 880 000 90.03 НДС 16 901 640 90.08 Управленческие расходы 5 865 000 90.09 Прибыль/убыток от продаж 11 153 000 91.02 Прочие расходы 352 000 91.09 Сальдо прочих расходов 352 000 99 Прибыли и убытки 99.01 Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль) 11 153 000 352 000 99.02 Налог на прибыль 2 210 200 99.02.1 Условный расход по налогу на прибыль 2 160 200 99.02.3 Постоянное налоговое обязательство 50 000 При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.

На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности — образец заполнения за 2019 год (данные за 2019 год взяты из прошлогоднего отчета): Наименование показателя Код За 2019 год За 2019 год Выручка 2110 93 898 88 365 Себестоимость продаж 2120 (76 880) (75 993) Валовая прибыль (убыток) 2100 17 018 12 372 Коммерческие расходы 2210 ( — ) (545) Управленческие расходы 2220 (5 865) (3 682) Прибыль (убыток) от продаж 2200 11 153 8 145 Доходы от участия в других организациях 2310 — 23 Проценты к получению 2320 — — Проценты к уплате 2330 ( — ) ( — ) Прочие доходы 2340 — — Прочие расходы 2350 (352) (513) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 10 801 7 655 Текущий налог на прибыль 2410 (2 235) (1 894) в т.

ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 (50) (363) Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 20 — Изменение отложенных налоговых активов 2450 5 — Прочее 2460 — — Чистая прибыль (убыток) 2400 8 591 5 761 Наименование показателя 2) Код За 2019 год За 2019 год Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 — — Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 — — Совокупный финансовый результат периода 2500 8 591 5 761 Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 — — Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910 — —

Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах

Рассмотрим, что следует отражать по тем или иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах.В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200.

Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330.

Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460.

По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд.

III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).Далее идет справочная информация.

По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода.

Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций.

Показатель рассчитывают по формуле:Базовая прибыль (убыток) на акцию=Базовая прибыль (убыток):Средневзвешенное число акцийСредневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910. Его рассчитывают так:Разводненная прибыль (убыток) на акцию=Чистая прибыль — Дивиденды по привилегированным акциям:Средневзвешенное число обыкновенных акцийПоказатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44.

Заключите показатель в скобки.Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26.

Заключите показатель в скобки.

Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате.

Заключите показатель в скобки.Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350.

Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460.

Полученный убыток укажите в скобках.Пример. Заполнение отчета о финансовых результатахООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН. Данные бухгалтерского учета за 2016 г.

приведены в таблице. Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 годаОбороты по счетамСумма, руб.Дт 62 Кт 90, субсчет «Выручка»400 000Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 43150 000Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 4445 000Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кт 2625 000Дт 99 Кт 68 (начислен единый налог по УСН)27 800Отчет о финансовых результатах за 2016 г. по общей форме будет заполнен следующим образом:ПоясненияНаименование показателяКодЗа 2016 годЗа 2015 год-Выручка2110400—Себестоимость продаж2120(150)(-)-Валовая прибыль (убыток)2100250—Коммерческие расходы2210(45)(-)-Управленческие расходы2220(25)(-)-Прибыль (убыток) от продаж2200180—Доходы от участия в других организациях2310—Проценты к получению2320—Проценты к уплате2330(-)(-)-Прочие доходы2340—Прочие расходы2350(-)(-)-Прибыль (убыток) до налогообложения2300176—Текущий налог на прибыль2410(-)(-)-в т.ч.

постоянные налоговые обязательства (активы)2421—Изменение отложенных налоговых обязательств2430—Изменение отложенных налоговых активов2450—Прочее2460(27)—Чистая прибыль (убыток)2400153-ПоясненияНаименование показателяКодЗа 2016 годЗа 2015 годСПРАВОЧНО-Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510—Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520—Совокупный финансовый результат периода2500153—Базовая прибыль (убыток) на акцию2900—Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910—Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице.

Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку.

Значение — 400 тыс. руб.В строке 2120 — себестоимость продаж — 150 тыс. руб. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.Далее из строки 2110 вычитается показатель строки 2120, получаем 250 тыс.

руб. Это значение занесено в строку 2100 «Валовая прибыль (убыток)».В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 45 тыс. руб.В строке 2220 — управленческие — 25 тыс. руб.Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 180 тыс.

руб. (45 тыс. руб. — 25 тыс. руб.).В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 180 тыс.

руб.В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 27 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 153 (180 тыс. руб. (строка 2300) — 27 тыс.

руб. (строка 2460)).В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 153 тыс. руб.Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.

  1. , ведущий аудитор КОРН АУДИТ

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.