Отражение записей по возврату неверно перечисленной заработной платы

Отражение записей по возврату неверно перечисленной заработной платы

Как удержать излишне выплаченную сумму с сотрудникам при ошиочном перечислении зарплаты


Перерасчет заработной платы, как исправить? В одном и том же месяце , сотруднику начислена и выплачена заработная плата и отпускные, т.к. табельщик проставил рабочие дни в табеле.

  1. доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);
  2. излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах ( письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1 , определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 );
  3. ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).
  1. отнесите на финансовый результат деятельности организации, включив ее в состав прочих расходов (п. 11 , 14.3 ПБУ 10/99) (если резерв не создавался).

  2. спишите за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался);

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа!

Получить ответ Новое

1.

Создать документ возврата

  • Укажите назначение платежа.
  • Кликните на ссылку «

    По документам» и выберите исходящий платеж, по которому поступил возврат — список сотрудников и сумма возврата заполнятся автоматически по данным зарплатной ведомости. Проверьте заполненные данные и связи с документами оплаты. В случае несоответствия — скорректируйте.

  • Укажите банк в поле «От кого».
  • В разделе «Учет/Деньги/ Банк» нажмите Приход и выберите «Расчеты с сотрудниками/ Возврат излишне перечисленной зарплаты».
  • Заполните поле «За кого». Если возврат осуществляется на лицевой счет конкретному сотруднику, укажите его. Если возврат по нескольким сотрудникам — укажите одного из них.
  • Далее необходимо исправить ошибку в реквизитах и создать новый корректный исходящий платеж.

Итоги

  • Бухгалтер, допустивший ошибку, несет материальную ответственность за нее в соответствии с законом.
  • Излишние начисления и выплаты по заработной плате без проблем можно вернуть организации, только имея письменное согласие работника, в отношении которого допущена переплата, и только при соблюдении месячного срока после того, что установлен работнику на добровольное погашение.
  • В иных случаях возврат может оспариваться, в том числе и в судебном порядке, несмотря на законодательно прописанную возможность возврата долга. Обнаруженная ошибка в выплатах должна быть зафиксирована актом, который подписывается внутренней комиссией организации.

    С актом необходимо ознакомить работника.

  • Корреспонденции счетов, применяемые для учета переплат по зарплате, представляют собой сторнировочные записи ранее сделанных проводок.

    Излишне выплаченная на руки сумма отражается на Дт 73 счета. Ее погашение работником отражается на Дт соответствующих счетов, в зависимости от способа погашения.

    Если убыток вернуть невозможно, он переносится на Дт 76, а затем фиксируется по Дт 91/2.

Возврат бывшим работником учреждения излишне выплаченной ему заработной платы

В адрес редакции журнала поступил вопрос о разрешении следующей ситуации. В ходе проверки, проведенной в 2012 году, контролирующий орган выявил излишнюю выплату заработной платы одному из сотрудников учреждения.

Переплата образовалась ввиду установления сотруднику завышенного оклада без учета занимаемой им должности.

После проведения необходимых мероприятий был произведен перерасчет заработной платы. Администрация учреждения предложила бывшему работнику вернуть излишне выплаченную ему заработную плату добровольно. Поскольку работник ответил отказом, дело было передано в суд.

По решению суда действия учреждения были признаны правомерными, денежная сумма была внесена в кассу учреждения в ноябре 2013 года. Разъясните, подлежит ли данная сумма зачислению в бюджет или может остаться на лицевом счете учреждения.

Какими бухгалтерскими записями следует отразить ее в учете?

Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). Согласно Трудовому кодексу системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам организаций коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

В соответствии со ст. 1102 ГК РФ излишне выплаченная заработная плата признается неосновательным обогащением и должна быть возвращена работником учреждению. Однако следует заметить, что в силу ч. 4 ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть взыскана с него, за исключением следующих случаев:

  1. если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
  2. если произошла счетная ошибка;
  3. если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Порядок отражения в учете операций, связанных с возвратом излишне начисленной и выплаченной суммы заработной платы, будет зависеть от того, какой статус имеет государственное учреждение (является казенным, бюджетным или автономным).Казенное учреждение.

В соответствии с п. 2.5.6Порядка кассового обслуживаниясуммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет, поступившие на лицевые счета казенных учреждений, подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета не позднее пяти рабочих дней со дня зачисления суммы возврата на лицевой счет получателя бюджетных средств. Согласно Инструкции № 162н записи в учете будут выглядеть следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сторнирование излишне начисленной в 2012 году заработной платы 1 401 20 211 1 302 11 730 Начисление задолженности в бюджет в сумме выявленной переплаты 1 205 41 560 1 302 11 730 Внесение бывшим работником в кассу излишне начисленной заработной платы 1 201 34 510 1 205 41 660 Внесение денежных средств на лицевой счет учреждения 1 210 03 560 1 201 34 610 Поступление денежных средств на лицевой счет учреждения 1 304 05 211 1 210 03 660 Перечисление денежных средств в доход бюджета 1 210 02 140 1 304 05 211Бюджетное (автономное) учреждение.

Обязанность по возврату в доход бюджета денежных средств, поступивших в возмещение переплаты, возникает только у казенных учреждений. Поскольку бюджетное (автономное) учреждение таковым не является, поступившие суммы зачисляются на лицевой счет и используются в зависимости от потребности учреждения с обязательным уточнением плана финансово-хозяйственной деятельности.

В учете бюджетного учреждения согласно Инструкции № 174н будут произведены следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сторнирование излишне начисленной в 2012 году заработной платы 4 401 20 211 4 302 11 730 Начисление задолженности в сумме выявленной переплаты 4 205 41 560 4 302 11 730 Внесение бывшим работником в кассу излишне начисленной заработной платы 4 201 34 510 4 205 41 660 Внесение сумм переплаты в кассу учреждения 4 201 34 510 4 302 11 730 Внесение денежных средств на лицевой счет учреждения 4 210 03 560 4 201 11 510 4 201 34 610 4 210 03 660 Аналогичный подход следует использовать при отражении операций в учете автономного учреждения.

* * * В заключение отметим, что пересчет начисленной заработной платы влечет пересчет суммы страховых взносов, начисленных на данные выплаты, и НДФЛ.

Порядок исправления ошибки в начислении страховых взносов и НДФЛ аналогичен порядку, приведенному выше.

Следует сторнировать излишние начисления методом «красное сторно» и отразить в учете дополнительной записью суммы правильно начисленных обязательных платежей. Необходимо заметить, что ввиду уменьшения суммы налоговой базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.
Необходимо заметить, что ввиду уменьшения суммы налоговой базы по НДФЛ происходит уменьшение и начисленного налога, который подлежит возврату налогоплательщику.

Поскольку возврат НДФЛ приходится на другой налоговый период (как мы уже отмечали, пересчет заработной платы за 2012 год), его следует осуществлять по правилам, изложенным в ст. 231 НК РФ. Согласно п. 1 данной статьи излишне удержанная налоговым агентом из доходов налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Учреждение обязано сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат излишне удержанного НДФЛ осуществляется в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица в банке. Реквизиты счета налогоплательщику следует указать в заявлении (п.

1 ст. 231 НК РФ). Произвести возврат налога налоговый агент обязан в течение трех месяцев со дня получения заявления от физического лица (п. 1 ст. 231 НК РФ). Кроме того, налог можно возвратить за счет уменьшения в будущем сумм НДФЛ, исчисленного с доходов как налогоплательщика, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от этого же налогового агента. По вопросу исправления базы по начислению страховых взносов нужно отметить следующее.

В соответствии со ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ при обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик страховых взносов обязан внести необходимые изменения в данный расчет и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном названной статьей. Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядок осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утв.

Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н.

  1. Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
  1. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
  1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
  1. , эксперт журнала

Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Проводки по возврату сотрудником в кассу излишне выданной зарплаты или перечисленной на расчетный счет

Какие нужно сделать проводки при возврате излишне выданной зарплаты в кассу? Как отражается возврат переплаты, произведенный сотрудником безналичным способом? Разберем проводки для этих ситуаций на примере.

Менеджеру отдела продаж ООО «Электроника» Малинкиной С.

А. за последний отработанный месяц начислили зарплату 42 800 руб., а на карту перечислили 37 236 руб., удержав НДФЛ. Спустя несколько дней в бухгалтерию поступили уточненные данные по продажам, на основании которых был пересчитан размер премии. В результате сумма оплаты труда Малинкиной С.

А. за вычетом НДФЛ составила 34 539 руб. (39 700 руб. с налогом). Малинкина С. А. вернула переплаченную зарплату частями: 1500 руб.

сразу внесла в кассу компании, а остаток в сумме 1197 руб. перечислила на расчетный счет ООО «Электроника».

В учете ООО «Электроника» произведены следующие записи: Бухгалтерские проводки Сумма, руб. Дебет Кредит 42 800 Начислена зарплата менеджеру отдела продаж за октябрь Удержан НДФЛ с начисленной зарплаты 37 236(42 800 – 5564) Перечислена зарплата на банковскую карту (39 700 – 42 800) Сторнирована излишне начисленная зарплата (5161 – 5564) Сторнирована сумма излишне удержанного НДФЛ (3100 – 403) Излишне выплаченная зарплата отражена в составе расчетов с персоналом по прочим операциям Переплаченная зарплата внесена в кассу компании (частично) Остаток задолженности перечислен на расчетный счет Если сотрудник добровольно не вернет переплаченную зарплату, компания может ее взыскать.

Но при этом нужно учитывать законодательно установленные ограничения (п. 3 ст. 1109 ГК РФ, ст. 137 ТК РФ, письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). С зарплатными нюансами законодательства вас познакомят статьи:

  1. «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы»;
  2. «Удержание из заработной платы излишне выплаченных сумм».

Добровольный возврат

В случае, когда сотрудник готов самостоятельно вернуть переплаченную сумму, работодатель должен выслать ему уведомление следующего содержания: «Настоящим письмом доводим до вашего сведения, что 01.09.2018 года вам ошибочно была выплачена премия в двойном размере.

Переплата составила пять тысяч рублей.

С учетом положений п. 4 ст. 137 ТК РФ работодатель не вправе произвести удержание излишне выплаченной заработной платы.

В связи с этим просим рассмотреть вопрос о добровольном возврате излишне выплаченной суммы в кассу или в письменной форме выразить свое волеизъявление об удержании суммы из заработной платы. О своем решении просим письменно сообщить в течение трех рабочих дней». После этого сотрудник может вернуть денежные средства в кассу по расчетному кассовому ордеру или же написать заявление на удержание, если речь идет о поэтапном возврате сумм.

Заявление должно содержать текст следующего характера:

«Я, Иванова Мария Степановна, настоящим прошу с 01.10.2018 удерживать 20% от общей суммы заработной платы для погашения суммы излишне выплаты в размере двадцати тысяч рублей до полного погашения задолженности»

.

После все этого работодатель в рабочем порядке удерживает оговоренную сумму из зарплаты работника.

Но не стоит забывать о том, что в силу положений ст. 137 ТК РФ работодатель вправе принимать решение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для погашения неправильно исчисленных выплат.
Во-вторых, согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех ежемесячных удержаний не может превышать 20% от заработной платы.

Бухгалтерский учет

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы на выплату заработной платы относятся на подстатью 211 «Заработная плата» ­КОСГУ.

Учет расчетов по оплате труда ведется на счете 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н). Следовательно, типовые операции по возврату излишне выплаченной заработной платы будут отражаться следующим образом: Казенное учреждение (Инструкция № 162н*) Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**) Автономное учреждение (Инструкция № 183н***) Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Начислена заработная плата 1 401 20 211 1 302 11 730 0 109 60 211 0 109 70 211 0 109 80 211 0 109 90 211 0 401 20 211 0 302 11 730 0 109 60 211 0 109 70 211 0 109 80 211 0 109 90 211 0 401 20 211 0 302 11 000 Перечислена сумма заработной платы с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника 0 302 11 830 1 304 05 211 0 302 11 830 0 201 11 610 0 302 11 000 0 201 11 000 Отражена излишне начисленная заработная плата методом «красное сторно» 1 401 20 211 1 302 11 730 0 401 20 211 0 302 11 730 0 401 20 211 0 302 11 000 1 209 30 560 1 302 11 730 0 209 30 560 0 302 11 730 0 209 30 000 0 302 11 000 Отражены внесенные в кассу суммы излишне полученной заработной платы 1 201 34 510 1 209 30 660 0 201 34 510 0 209 30 660 0 201 34 000 0 209 30 000 Отражено внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными 1 210 03 560 1 201 34 610 0 210 03 560 0 201 34 610 0 210 03 000 0 201 34 000 Отражено зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета 1 304 05 211 1 210 03 660 0 201 11 510 0 210 03 660 0 201 11 000 0 210 03 000 * Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
256 Инструкции № 157н). Следовательно, типовые операции по возврату излишне выплаченной заработной платы будут отражаться следующим образом: Казенное учреждение (Инструкция № 162н*) Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н**) Автономное учреждение (Инструкция № 183н***) Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Начислена заработная плата 1 401 20 211 1 302 11 730 0 109 60 211 0 109 70 211 0 109 80 211 0 109 90 211 0 401 20 211 0 302 11 730 0 109 60 211 0 109 70 211 0 109 80 211 0 109 90 211 0 401 20 211 0 302 11 000 Перечислена сумма заработной платы с лицевого счета учреждения на банковскую карту сотрудника 0 302 11 830 1 304 05 211 0 302 11 830 0 201 11 610 0 302 11 000 0 201 11 000 Отражена излишне начисленная заработная плата методом «красное сторно» 1 401 20 211 1 302 11 730 0 401 20 211 0 302 11 730 0 401 20 211 0 302 11 000 1 209 30 560 1 302 11 730 0 209 30 560 0 302 11 730 0 209 30 000 0 302 11 000 Отражены внесенные в кассу суммы излишне полученной заработной платы 1 201 34 510 1 209 30 660 0 201 34 510 0 209 30 660 0 201 34 000 0 209 30 000 Отражено внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными 1 210 03 560 1 201 34 610 0 210 03 560 0 201 34 610 0 210 03 000 0 201 34 000 Отражено зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета 1 304 05 211 1 210 03 660 0 201 11 510 0 210 03 660 0 201 11 000 0 210 03 000 * Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н. ** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

* * В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные моменты, связанные с возвратом излишне выплаченной сотруднику заработной платы.

1. Учреждение имеет право вернуть излишне выплаченную работнику сумму заработной платы только в строго установленных случаях:

  1. если была допущена счетная ошибка;
  2. при признании органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;
  3. если выплата работнику излишней заработной платы произошла в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

2.

В случае обнаружения излишне выплаченных сумм работодатель должен составить акт о случившемся и уведомить об этом сотрудника. 3. Даже если учреждение имеет право вернуть излишне выплаченные суммы, необходимо получить письменное согласие работника на удержание этих сумм (или работник добровольно возвращает их). 4. Удержание излишне выплаченной суммы из заработной платы работника может растянуться на несколько месяцев, поскольку нужно учитывать положения ст.

138 ТК РФ. 5. Если сотрудник отказывается возвращать излишне полученную сумму или срок принятия решения истек, учреждение вправе обратиться в суд. 6. Учреждение может взыскать излишне выплаченную сумму с сотрудника, допустившего не счетную ошибку.

Государственное бюджетное образовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 183» Акт об обнаружении счетной ошибки Бухгалтером по расчету заработной платы В.

А. Плаксиной была обнаружена счетная ошибка при выплате заработной платы за июнь 2016 года сотруднику П.

Ф. Сорокину. Ошибка произошла из-за арифметического действия (сложения), в результате чего в июне 2016 года заработная плата П. Ф. Сорокину была выплачена в большей сумме, а именно больше на 2 000 руб. Комиссия в составе главного бухгалтера А.

М. Лисиной, начальника отдела кадров Е. В. Смирновой и бухгалтера-кассира Е. А. Воробьевой факт обнаружения счетной ошибки подтверждает.

Бухгалтер по расчету заработной платы Плаксина В. А. Плаксина Члены комиссии: Главный бухгалтер Лисина А. М. Лисина Начальник отдела кадров Смирнова Е.

В. Смирнова Бухгалтер-кассир Воробьева Е. А. Воробьева Государственное бюджетное образовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 183» Уведомление Учителю физики Уважаемый Петр Федорович! Сообщаем, что в результате счетной ошибки, допущенной бухгалтером по расчету заработной платы В.

А. Плаксиной, Вам была излишне выплачена заработная плата за июнь 2016 года.

Данный факт подтвержден соответствующим актом комиссии в лице главного бухгалтера А.

М. Лисиной, начальника отдела кадров Е. В. Смирновой и бухгалтера-кассира Е. А. Воробьевой. На основании вышесказанного предлагаем Вам добровольно вернуть излишне выплаченную Вам сумму заработной платы за июнь 2016 года в размере 2 000 руб. в срок до 16 августа 2016 года. В противном случае эта сумма будет удержана из Вашей заработной платы.
В противном случае эта сумма будет удержана из Вашей заработной платы.

Директор ГБОУ «СОШ № 183» Соколов В. И. Соколов Не возражаю против удержания суммы из заработной платы, Сорокин, 02.07.2016.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

  1. , эксперт журнала

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Нужно ли возвращать деньги работодателю?


Переплата работнику «лишней» или премии может произойти по ряду причин:

  1. невнимательность бухгалтера;
  2. неверное толкование нормативных документов;
  3. неверное заполнение табеля учета рабочего времени или его несвоевременное предоставление.

При этом работнику следует помнить, что закон на его стороне: хотя полученная переплата и не заработана честным трудом, возвращать ее работник по закону не обязан.На практике такие вопросы, как правило, решаются полюбовно: работник либо добровольно может вернуть деньги в кассу организации, заполнив, либо написать заявление на удержание из своего заработка определенной части суммы для погашения образовавшегося «долга».Однако в обоих случаях действия работника носят исключительно добровольный характер.

Принудить работника к возврату переплаты или принудительно удержать ее из заработка работодатель не имеет права (п.
4 ст.137 ТК РФ).Работодатель может попытаться только вернуть деньги в судебном порядке, однако на положительное решение суда можно рассчитывать далеко не во всех случаях.

Возврат излишне выплаченной зарплаты: причины и используемые счета

Проводки по возврату излишне выплаченной заработной платы зависят от причин, вызывающих необходимость такого возврата.

Остановимся на двух часто встречающихся причинах:

  1. зарплатные начисления сделаны верно, но в платежном поручении указали другую сумму.
  2. обнаружены ошибки в сумме начисленной и выплаченной зарплаты;

В первом случае нужно сделать проводки:

  1. отражающие погашение работником переплаты.
  2. исправляющие начисленную сумму зарплаты;

Какие счета могут быть задействованы при сторнировании излишне начисленной зарплаты?

Всё зависит от изначальных проводок по начислению зарплаты — в них могут участвовать различные счета (смотрите на рисунке ниже): Подробнее о том, в дебет каких счетов может начисляться зарплата, узнайте из этого материала.

Крупные компании могут начислять зарплату с применением всех указанных счетов, если в их штате присутствуют:

  1. сотрудники вспомогательных подразделений (Дт 23 (25, 29) Кт 70);
  2. работники основных производственных цехов (начисление зарплаты: Дт 20 Кт 70);
  3. управленческий персонал (Дт 26 Кт 70).

В компаниях среднего и небольшого масштабов задействованных в начислении зарплаты счетов может быть меньше. В торговых организациях начисление зарплаты производится с участием счета 44 «Расходы на продажу».

Неверно начисленная зарплата на переплаченную сумму должна быть сторнирована с того счета, в дебет которого она изначально начислялась.

Возврат переплаты из-за ошибок в платежном поручении не требует сторнировочных проводок при излишне выплаченной заработной платы.

В учете отражается только операция возврата денег в кассу или на расчетный счет компании.

Возврат ошибочно перечисленной зарплаты на расчетный счет

Если ошибочно была перечислена зарплата в большей сумме и не по причине счетной ошибки, то взыскать излишне выплаченное с работника можно при условии, что он сам не возражает. Иными словами он может:

  1. или самостоятельно внести деньги в кассу;
  2. или перечислить на расчетный счет организации;
  3. или написать заявление о том, чтобы работодатель сам удержал излишне выплаченную сумму из будущих доходов работника. При этом ограничения по удержаниям из зарплаты, установленные ТК РФ, не применяются. Поскольку в рассматриваемом случае работодатель исполняет волю работника (, ).

Удерживать суммы из зарплаты сотрудника нужно после того, как из нее удержан НДФЛ и суммы по исполнительным листам.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Возврат излишне выплаченной заработной платы

Важно

  1. Сумма – сумма возврата;
  2. Кор. счет – 206.11;
  3. Контрагент и другие поля, необходимые для печатной формы Приходного кассового ордера.

Рис.

8 3.3. На закладке документа Расшифровка платежа (рис. 9) указываются реквизиты, необходимые для формирования бухгалтерской записи:

  1. КПС – КРБ;
  2. КЭК – 211.
  3. КФО – 1;

Для проведения документа и формирования бухгалтерских записей необходимо установить флаг Оплачено.

Рис. 9 3.4. На закладке документа Бухгалтерская операция для формирования бухгалтерской записи указывается КПС для счета 201.34, если не существует соответствующего рабочего счета. После проведения документа можно просмотреть сформированные проводки (рис. 10) и распечатать Бухгалтерскую справку (ф.

0504833) и Приходный кассовый ордер.

Рис.

Что делать, если сотруднику переплатили зарплату — пошаговая инструкция на 2019

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы.

Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Бывают ситуации, когда при получении зарплаты (особенно если это происходит не через кассу, а на банковскую карту) сотрудник видит огромную переплату, и сразу появляется множество вопросов по этому поводу. Конечно, получить больше, чем положено, это всегда приятно, но чаще всего такие случаи являются технической ошибкой, поэтому переплаченные средства приходится возвращать организации.

Следует помнить, что при возникновении такой ошибки, вся сумма переплаченной зарплаты принадлежит компании, поэтому любые попытки скрыть это могут привести к увольнению работника по тяжёлой статье.

Нарушения, возникающие из-за неверного применения норм законодательства РФ

Нарушений, возникающих в связи с неправильным применением положений законодательства РФ, довольно много.

Они заключаются в несоблюдении тех или иных норм ТК РФ либо иных нормативно-правовых актов, регулирующих порядок оплаты труда работников государственных (муниципальных) учреждений. Чаще всего такие нарушения возникают из-за недостаточной правовой грамотности бухгалтерских служб.

Приведем только некоторые из них.

В первую очередь обратим внимание на правомерность начисления тех или иных выплат.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата работника имеет три составляющие: оклад (должностной оклад), компенсационные и стимулирующие выплаты.

В силу общих норм размеры окладов (должностных окладов), ставок заработной платы должны устанавливаться руководителем учреждения:

  1. с учетом сложности и объема выполняемой работы.
  2. на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, которые необходимы для осуществления соответствующей профессиональной деятельности (профессиональных квалификационных групп);

Напомним, что Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих и Порядок применения Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденный Постановлением Минтруда РФ от 09.02.2004 № 9, предназначены для организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности. При назначении работников на должности следует четко соблюдать изложенные в них требования, о чем свидетельствует арбитражная практика.

Так, например, в Постановлении ФАС ВСО от 01.06.2011 № А33-14716/2010 арбитрами был отмечен факт неправомерного расходования средствкраевого бюджета субъекта РФ на выплату заработной платы некоторым сотрудникам государственного бюджетного учреждения. В нарушение рекомендаций, изложенных в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, на должность главного бухгалтера учреждения с установлением 14-го разряда согласно штатному расписанию принято лицо, не имеющее высшего специального образования и необходимого стажа работы.Тогда как в справочнике указано, что на должность главного бухгалтера может быть принято лицо с высшим профессиональным (экономическим) образованием и стажем бухгалтерско-финансовой работы, в том числе на руководящих должностях, не менее пяти лет.

Судом было вынесено решение о возмещении учреждением неправомерно израсходованных средств бюджета. Аналогичное решение было принято в Постановлении ФАС ВСО от 12.11.2013 по делу № А33-2144/2013.

Рассматривая нарушения в части начисления заработной платы, хотелось бы отметить нарушения в части недоплат со стороны работодателя своим работникам.

Тот факт, что на практике такие нарушения встречаются часто, подтверждает судебная практика. Речь идет о соблюдении норм ст.

133 ТК РФ, в соответствии с которыми заработная плата работника, полностью отработавшего месячную норму рабочего времени или выполнившего нормы труда, с учетом всех доплат, надбавок, стимулирующих и компенсационных выплат не может быть ниже МРОТ. В настоящее время МРОТ равен 5 554 руб.

в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»). Заработная плата работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должна быть установлена в размере не менее МРОТ.

После расчета всех выплат к ней должны быть применены районный коэффициент и процентная надбавка за стаж работы в данных районах или местностях (Обзор ВС РФ от 26.02.2014, определения ВС РФ от 17.05.2013 № 73-КГ13-1, от 21.12.2012 № 72-КГ12-6).Пример 3. Уборщице служебных помещений автономного учреждения установлен должностной оклад в размере 3 500 руб.

В январе 2014 года период отработан ею полностью, в соответствии с коллективным договором ей произведена доплата за работу в праздничные дни в размере 20% оклада. Все расходы на выплату заработной платы осуществляются за счет субсидии, выделенной на выполнение государственного задания. Заработная плата работницы за январь составит 4 200 руб.

(3 500 руб. + 3 500 руб. x 20%). Поскольку МРОТ с 01.01.2014 равен 5 554 руб., необходимо произвести доплату до МРОТ – 1 354 руб.

(5 554 — 4 200). В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 183н были сделаны следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена сумма заработной платы работнику 4 109 60 211 4 302 11 000 5 554 Удержан НДФЛ (5 554 руб. x 13%) 4 302 11 000 4 303 01 000 722 Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды (5 554 руб.

x 30,2%) 4 109 60 213 4 303 00 000 1 677,31 Следующим нарушением, на которое хотелось бы обратить внимание, является несоблюдение размера удержаний, производимых из заработной платы работников.Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При осуществлении удержаний из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% заработной платы. Ограничения, установленные ст. 137 ТК РФ, не распространяются:

  1. на взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
  2. на удержания из заработной платы при отбывании работником исправительных работ;
  3. на возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещение ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Статьей 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ) предусмотрено, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется исходя из суммы, оставшейся после удержания налогов.

При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более 50% заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований. Таким образом, как указал Оренбургский областной суд в Апелляционном определении от 16.04.2013 № 33-1860-2013, удерживать из заработной платы работника другие исковые требования со стороны учреждения-работодателя, если обязанности по исполнению исполнительных документов не исполнены и общий размер удержаний, производимых по ним, составляет 50% (а в отдельных случаях – 70%), неправомерно.

Рассмотрим данное нарушение на примере.Пример 4. В бюджетное учреждение 02.06.2014 поступило два исполнительных листа:

  1. о взыскании алиментов на несовершеннолетнего ребенка – в размере 25%;
  2. о возврате долга по уплате транспортного налога – в сумме 4 500 руб.

Заработная плата работника, выплачиваемая ему за счет средств, получаемых от приносящей доход деятельности, за июнь 2014 года составила 15 600 руб. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

Алименты выплачиваются через кассу учреждения. Бухгалтер при расчете произвел удержание алиментов в размере 25% и полностью удержал сумму долга по второму исполнительному листу.

Проверим, правомерно ли осуществлено удержание по всем исполнительным документам.

Перед тем как рассчитать сумму удержаний по исполнительным листам, следует обратить внимание на то, что поступившие документы имеют разную очередность.

Поэтому, руководствуясь ст. 111 Федерального закона № 229-ФЗ,в первую очередь следует удержать алименты на несовершеннолетнего ребенка.

Их сумма составит 3 393 руб. (15 600 руб. — 2 028 руб. x 25%), где 2 028 руб.

– сумма НДФЛ за июнь 2014 года (15 600 руб.

x 13%). Далее нужно рассчитать сумму удержаний по уплате транспортного налога.

Максимальная сумма удержания составит 3 393 руб.

(15 600 руб. — 2 028 руб. x 25%).

Поскольку бухгалтер удержал полностью всю сумму задолженности (4 500 руб.

> 3 393 руб.), данные действия являются неправомерными и подлежат корректировке. Бухгалтер должен вернуть на лицевой счет работника 1 107 руб.

(4 500 — 3 393). Обратите внимание, что в соответствии со ст.

236 ТК РФ работнику должны быть выплачены проценты за задержку выдачи заработной платы (Письмо Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14-2-337). Невыплата такой компенсации и иных причитающихся работнику сумм является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к административной ответственности.

Работник может обратиться в суд с требованием о привлечении работодателя к материальной ответственности в части выплаты процентов за задержку выдачи заработной платы.

В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующим образом: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Начислена работнику заработная плата за июнь 2014 года* 2 109 60 211 2 302 11 730 15 600 Удержан НДФЛ 2 302 11 830 2 303 01 730 2 028 Удержаны алименты по исполнительному листу 2 302 11 830 2 304 03 730 3 393 Удержаны требования по исполнительному листу по уплате транспортного налога 2 302 11 830 2 304 03 730 4 500 Выданы алименты из кассы взыскательнице 2 304 03 830 2 201 34 610 3 393 Выдана заработная плата из кассы (15 600 — 2 028 — 3 393 — 4 500) руб.

2 302 11 830 2 201 34 610 5 679 Исправлена сумма удержаний по исполнительному листу способом «красное сторно» 2 302 11 830 2 304 03 730 (1 107) Выдана из кассы работнику недостающая часть заработной платы 2 302 11 830 2 201 34 610 1 107 * Для упрощения примера начисление и перечисление сумм страховых взносов не рассматриваются. Следующим нарушением, которое мы рассмотрим, является выплата заработной платы один раз в месяц. Напомним, ст. 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата работнику должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Положения указанной статьи являются императивными, то есть обязательными для исполнения. Трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила.

При этом не имеет значения, работает ли сторудник по основному месту работы или по совместительству (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1). Кроме того, чиновники данного ведомства в Письме от 01.03.2007 № 472-6-0 указали,что наличие заявления работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от установленной законодательством ответственности. Требования ст. 136 ТК РФ в полной мере распространяются и на государственные (муниципальные) учреждения.

К сожалению, на практике встречаются случаи, когда нормы вышеприведенной статьи не соблюдаются. Как отметили судьи в Решении Ленинградского областного суда от 27.11.2012 № 7-685/2012, правила внутреннего трудового распорядка организации содержали указание на то, что заработная плата выплачивается работникам не позднее последнего дня месяца и 15-го числа месяца, следующего за расчетным, а не в конкретные даты.

Это обстоятельство является нарушением положений ч.

6 ст. 136 ТК РФ и основанием для привлечения руководителя организации к административной ответственности по ч.

1 ст. 5.27 КоАП РФ. * * * В заключение отметим, что в соответствии с ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и охране труда влечет наложение административного штрафа:

  1. на должностных лиц – в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
  2. на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).

За повторное аналогичное правонарушение руководителя организации могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

  • Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
  • Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв.

    Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

  • Утвержден Постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 № 37.
  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
  • Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв.

    Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

  • Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
  1. , редактор журнала «Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности»

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.