Приобретение ос для передачи во временное пользование проводки

Приобретение ос для передачи во временное пользование проводки

2. Ремонт за счет арендодателя


Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше. После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч.

76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44). . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Этапы проведения переоценки

  • Подготовка к переоценке (проверка наличия объектов ОС, подлежащих переоценке).
  • Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете и отчетности (на 31 декабря).
  • Оформление расчета переоценки.
  • Оформление приказа о переоценке (решение о проведение переоценки — на 31 декабря).

Расчет переоценки может быть произведен в бухгалтерской справке. Если объектов много, то лучше оформить ведомость в произвольной форме, где указать наименование объекта основного средства.

В инвентарной карточке (форма ОС-6) следует отразить результат переоценки (в разделе 3). Информация из карточек ОС-6 нужна будет при выбытии.

Передача имущества организации во временное пользование сотрудникам

Е.

В. Мирошникова, аудиторская фирма ЗАО «Визави-М» В некоторых случаях организации передают принадлежащее им имущество во временное пользование своим работникам.

Порядок отражения таких операций в бухгалтерском учете зависит от цели передачи имущества: для личного использования работником или для выполнения им на дому прямых служебных обязанностей.

Имущество безвозмездно передано в личное пользование работнику Работник может обратиться к администрации организации-работодателя с просьбой передать ему во временное личное пользование то или иное имущество.

На основании представленного работником заявления руководство может принять решение о передаче ему имущества без взимания платы за использование. В данном случае между работником и организацией может быть заключен договор ссуды (безвозмездного пользования).

Этот вид договоров регулируется гл. 36 Гражданского кодекса РФ. Договором ссуды признается соглашение сторон, в силу которого одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в котором она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст.

689 ГК РФ). Право собственности на переданную вещь сохраняется за ссудодателем. Поскольку договор ссуды – безвозмездный, никакой платы с работника, получившего вещь в пользование, не взимается. Передавать имущество по договору ссуды (быть ссудодателем) может только его собственник или лица, уполномоченные законом или собственником.

При этом ссудодатель обязан сообщить ссудополучателю о правах третьих лиц на данную вещь (сервитуте [ Сервитут – ограниченное право пользования чужим имуществом.

] , праве залога и т. п.), если таковые имеются.

Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование своим учредителям (участникам), руководителям, членам органов управления или контроля (ст. 690 ГК РФ). Договор ссуды не следует путать с договором займа. По договору ссуды могут быть переданы непотребляемые вещи, не теряющие своих натуральных свойств в процессе использования.

Не могут быть ссужены деньги, сырье, продукты питания (потребляемые вещи). Денежные средства и вещи, определяемые родовыми признаками, передаются по договору займа. Договор безвозмездного пользования также следует отличать от договора безвозмездной передачи имущества, при котором к лицу, получившему вещь, переходит и право собственности на нее.

Договор безвозмездного пользования с работником необходимо заключить в письменной форме. К передаваемой в безвозмездное пользование вещи прилагаются относящиеся к ней документы (технический паспорт, инструкция по использованию и т. п.). Если документы не переданы, а имущество без них использовать нельзя, работник-ссудополучатель в соответствии со ст.
п.). Если документы не переданы, а имущество без них использовать нельзя, работник-ссудополучатель в соответствии со ст. 691 ГК РФ имеет право:

  1. настаивать на предоставлении необходимых документов;
  2. требовать расторжения договора и возмещения ему понесенного реального ущерба.

Если вещь, передаваемая в безвозмездное пользование, имеет какие-либо недостатки, ссудодателю следует предупредить об этом работника-ссудополучателя.

Если работодатель умышленно или по неосторожности не сообщает о недостатках, он будет нести ответственность на основании норм ст. 693 ГК РФ. Работник-ссудополучатель обязан поддерживать переданное ему имущество в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, нести все расходы по его содержанию (ст. 695 ГК РФ). Однако условия каждого конкретного договора могут предусматривать различное распределение обязанностей между ссудодателем и ссудополучателем.

Во многих случаях по договорам ссуды работникам передаются принадлежащие организации объекты основных средств (компьютеры, телефоны, мебель и т. п.). Поскольку ссудодатель сохраняет право собственности на переданное во временное пользование имущество, оно продолжает числиться у него на балансе.

В бухгалтерском учете передача объекта основных средств по договору ссуды отражается записью: Д-т сч. 01 «Основные средства», субсч.

«Основные средства, переданные во временное пользование»

, К-т сч.

01 «Основные средства», субсч. «Собственные основные средства».

Поскольку передача вещей в безвозмездное пользование не является их реализацией, при проведении данной операции не возникает объектов налогообложения по налогу на прибыль и НДС. По основным средствам организации, переданным по договору ссуды, продолжает начисляться амортизация, поскольку ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н, не предполагает возможности приостановления амортизации для таких случаев .

Начисление амортизации по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

Поскольку основные средства, передаваемые работникам в личное пользование по договору ссуды, используются не по прямому производственному назначению, амортизационные отчисления по ним не могут быть отнесены на счета учета затрат.

Начисление амортизации отражается бухгалтерской записью: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 02 «Амортизация основных средств» начислена амортизация основных средств, переданных по договору безвозмездного пользования.

Если договором ссуды предусмотрена возможность улучшения имущества за счет ссудодателя , то суммы, затраченные на улучшение (например, на модернизацию), не списываются единовременно на расходы, а увеличивают балансовую стоимость имущества и погашаются постепенно в процессе начисления амортизации.

Для целей налогообложения прибыли затраты, произведенные ссудодателем в соответствии с такими условиями договора, не могут быть включены в состав расходов, поскольку переданное ссудодателем имущество не участвует в его деятельности, направленной на извлечение дохода. Поскольку организация, передавшая объект основных средств по договору ссуды, по-прежнему является его собственником, она включает его в налогооблагаемую базу налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Имущество передано работнику во временное пользование за плату Передача имущества организации во временное пользование работнику за плату может быть оформлена договором аренды или договором проката.

Договоры аренды регулируются гл. 34 ГК РФ. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Договор проката является одним из видов договоров аренды, он регулируется § 2 гл. 34 ГК РФ. Однако между этими видами договоров имеются заметные различия. Предоставление имущества в прокат является постоянной предпринимательской деятельностью, в то время как сдачей имущества в аренду организация может заниматься как на постоянной основе, так и эпизодически.

В соответствии с п. 3 ст. 626 ГК РФ договор проката – публичный договор. Условия публичного договора должны быть одинаковы для всех потребителей, за исключением случаев, когда законом и иными правовыми актами допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребителей (ст.

426 ГК РФ). Поэтому работники организации, систематически предоставляющей имущество по договорам проката, заключают с ней договоры на общих основаниях, как обычные клиенты.

При заключении договора аренды организация может установить для своего работника особые условия. Так же как и договор ссуды, договор аренды между организацией и работником, получающим имущество, должен быть составлен в письменном виде (п. 1 ст. 609 ГК РФ). Основные средства, передаваемые в аренду, должны быть снабжены всей необходимой документацией к ним (техпаспортом, сертификатом качества и пр.).

1 ст. 609 ГК РФ). Основные средства, передаваемые в аренду, должны быть снабжены всей необходимой документацией к ним (техпаспортом, сертификатом качества и пр.). Передача объекта основных средств арендатору по договору аренды отражается в бухгалтерском учете организации записью: Д-т сч.

01 «Основные средства», субсч. «Основные средства, переданные в аренду», К-т сч. 01 «Основные средства», субсч.

«Собственные основные средства». Если организация предоставляет имущество в аренду (в прокат) на постоянной основе, учет имущества, предназначенного для сдачи в аренду (в прокат), может вестись на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». К счету могут быть открыты субсчета по отдельным видам материальных ценностей, принимаемых к учету по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение.

Передача имущества в аренду (прокат) отражается записью: Д-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсч.

«Имущество, переданное в аренду (в прокат)», К-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсч. «Имущество, находящееся на складе».

Передача имущества в аренду (в прокат) не является его реализацией, поэтому при проведении данной операции не возникает объектов налогообложения по налогу на прибыль и НДС. Объектом налогообложения является арендная плата (плата за прокат), вносимая работником.

Организация, передавшая объект основных средств в аренду (в прокат), является его собственником и включает его в налогооблагаемую базу налога на имущество. Если сдача имущества в аренду физическим лицам не является основным видом деятельности организации, то в бухгалтерском учете полученная за использование имущества плата включается в состав операционных доходов (п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н). При этом составляются следующие записи: Д-т сч.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.

«Расчеты по договорам аренды с работниками организации»

, К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч.

«Прочие доходы» начислена арендная плата; Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», К-т сч.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.

«Расчеты по договорам аренды с работниками организации»

отражена сумма полученной арендной платы; Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму начисленного НДС.

Амортизация по основным средствам, передаваемым по договору аренды, начисляется в общем порядке.

Расходы, связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, включаются в состав операционных (п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н) и также отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В случае, когда сдача имущества в аренду (в прокат) относится к основному виду деятельности организации, полученный доход следует отражать в составе доходов от обычных видов деятельности на счете 90 «Продажи».

Расходы, связанные с этой деятельностью, подлежат отражению на счетах учета затрат.

Производятся записи: Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по договорам аренды с работниками организации», К-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Выручка» начислена арендная плата; Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч.

«Расчеты по договорам аренды с работниками организации»

отражена сумма полученной арендной платы; Д-т сч.

90 «Продажи», субсч. «Налог на добавленную стоимость», К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражена сумма начисленного НДС. В целях налогового учета доходы, полученные организацией от сдачи имущества в аренду работникам (независимо от того, является ли данная деятельность основной), включаются в налогооблагаемую базу в полном объеме.

Суммы начисленной амортизации основных средств учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Имущество передано работнику для исполнения им своих служебных обязанностей На многих предприятиях трудятся работники-надомники. Это могут быть, например, инвалиды, принятые на работу в связи с исполнением требований законодательных актов о квотировании рабочих мест для граждан, особо нуждающихся в социальной защите. Для выполнения непосредственных служебных обязанностей работникам-надомникам зачастую необходимо различное оборудование (например, телефон-факс, компьютер и т.

п.). В связи с тем, что передача оборудования надомному работнику необходима для производственных целей, то бухгалтерский учет этих объектов основных средств не отличается от учета иных основных средств производственного назначения, используемых в организации. Передача объекта основных средств работнику отражается бухгалтерской записью: Д-т сч.

01 «Основные средства», субсч. «Основные средства, переданные надомному работнику», К-т сч.

01 «Основные средства», субсч.

«Собственные основные средства».

Начисление амортизации по переданному оборудованию происходит в общеустановленном порядке.

Сумма амортизационных отчислений относится на счета учета затрат.

В бухгалтерском учете делается запись: Д-т сч. 20 «Основное производство», др. счетов учета затрат, К-т сч. 02 «Амортизация основных средств», субсч. «Амортизация основных средств, переданных надомным работникам» начислена амортизация на переданное оборудование. Расходы по ремонту и обслуживанию переданного надомным работникам оборудования включаются в себестоимость продукции, а расходы на модернизацию – относятся на увеличение стоимости объекта основных средств (п.
Расходы по ремонту и обслуживанию переданного надомным работникам оборудования включаются в себестоимость продукции, а расходы на модернизацию – относятся на увеличение стоимости объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01 Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ, У ССУДОДАТЕЛЯПри передаче организацией — собственником по договору безвозмездного пользования (ссуды) объектов основных средств или иного имущества, данные объекты или иное имущество будет продолжаться числиться на его бухгалтерском балансе.В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», принадлежащие организации основные средства (в том числе находящиеся в аренде или безвозмездном пользовании) учитываются на счете 01 «Основные средства».

Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Безвозмездно переданное в пользование имущество подлежит обособленному учету у передающей стороны.

Таким образом, имущество, безвозмездно переданное в пользование другой стороне, подлежит учету у ссудодателя на счете 01 «Основные средства» субсчет «Основное средство, переданное в безвозмездное пользование» и 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование».Передающая сторона в целях бухгалтерского учета должна будет сделать следующие проводки:Корреспонденция счетовСодержание операцииДебетКредит01-201-1Отражена передача основных средств по договору ссуды (акт приема передачи основного средства, инвентарная карточка учета основного средства)02-102-2Отражена сумма амортизации по переданному объекту основных средств91-202-2Начислена амортизация по переданному по договору безвозмездного пользования основных средств01-1 «Основные средства»;01-2 «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование»;02-1 «Амортизация основных средств»;02-2 «Амортизация основных средств, переданных в безвозмездное пользование».Аналитический учет ведется отдельно по каждому инвентарному объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о местах хранения основных средств (ссудополучателям).В целях бухгалтерского учета в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев (пункт 23 ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″).Исходя из этого, получается, что по объекту основных средств, переданному в безвозмездное пользование (по договору ссуды), в целях бухгалтерского учета организации продолжает отражаться начисление амортизации, независимо от того, что основное средство переведено из основного процесса производства.Однако в этом случае следует учитывать, что объект основных средств, переданный в безвозмездное пользование, не используется организацией в основном процессе производства, а, следовательно, и суммы амортизации, начисленной по данному объекту, не являются расходами по обычным видам деятельности, формирующими себестоимость продаж (пункты 5, 8 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″) (далее — ПБУ 10/99).Таким образом, суммы амортизации, начисленные по объекту основных средств, переданному по договору ссуды, отражаются в бухгалтерском учете организации, как прочие расходы на счете 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» (пункт 4 ПБУ 10/99).Пример 1.ООО «Сигма» по договору безвозмездного пользования (договор ссуды) передало объект основных средств сроком на 9 месяцев. Балансовая стоимость объекта — 25 000 рублей;Сумма начисленной амортизации — 11500 рублей.Ранее ООО «Сигма» сдавал данный объект основных средств в аренду, при этом ежемесячная арендная плата составляла 1300 рублей (без НДС).Ежемесячная сумма амортизационных отчислений по переданному объекту основных средств составляет 250 рублей.

В процессе эксплуатации ссудополучателем был произведен капитальный ремонт объекта основных средств. Согласно договору обязанность по проведению ремонта возложена на ссудодателя (ООО «Сигма»).

Стоимость капитального ремонта составила 2596 рублей (в том числе НДС 396 рублей):Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит01-201-125000Отражена передача объекта основных средств по договору ссуды02-102-211500Отражена сумма амортизации, начисленная по основному средству, переданному по договору ссуды91-202-2250Отражено ежемесячное начисление амортизации по предоставленному объекту основных средств91-268234Начислен НДС ежемесячно к уплате в бюджет01-101-225 000Отражен возврат объекта основных средств ООО «Сигма»02-202-113750Отражена сумма начисленной амортизации по возвращаемому объекту основных средств (11500 +250 х 9)91-2762200Отражена задолженность перед ссудополучателем за проведенный капитальный ремонт объекта основных средств1976396Отражена сумма НДС, уплачиваемая в составе платы за капитальный ремонт76512596Отражена оплата ссудополучателю за проведенный капитальный ремонт согласно договору ссуды.6819396НДС по капитальному ремонту принят к вычету Окончание примера. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ У ССУДОПОЛУЧАТЕЛЯ ИМУЩЕСТВА, ПРИНЯТОГО В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕПоступление и передача имущества в безвозмездное пользование в бухгалтерском учете отражаются на основании акта приема-передачи имущества по форме, утвержденной Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 21 января 2003 года №7

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»

.В акте должна быть указана номенклатура передаваемого в безвозмездное пользование имущества, его стоимость, согласованная сторонами, желательно, чтобы на передаваемом имуществе был инвентарный номер.

Акт приема-передачи должен быть подписан представителями сторон.Имущество, полученное организацией по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), которое продолжает являться собственностью ссудодателя, учитывается организацией (ссудополучателем), согласно Плану счетов на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», в оценке, указанной в договоре безвозмездного пользования.В соответствии со статьей 695 Гражданского кодекса Российской Федерации ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.Согласно, пунктам 5, 7 ПБУ 10/99 расходы по поддержанию основных средств в исправном состоянии, в том числе объекта, полученного по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), являются расходами по обычным видам деятельности. В частности, в состав расходов от обычных видов деятельности включаются:

  1. прочие аналогичные расходы, произведенные в соответствии с заключенными договорами и подтвержденные надлежащими первичными документами.
  2. расходы по приобретению ГСМ, необходимого при эксплуатации безвозмездно используемого транспортного средства, ремонту данного средства;
  3. текущий и капитальный ремонт офисного помещения, которым организация пользуется безвозмездно на основании заключенного договора, эксплуатационные расходы по его содержанию. Эти расходы в бухгалтерском учете отражаются на соответствующих балансовых счетах в сумме фактически произведенных расходов и нормированию не подлежат;

Расходы по поддержанию имущества в исправном состоянии принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, определяемой исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и специализированной организацией, производящей ремонт (пункт 6 ПБУ 10/99).Данная позиция выражена в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2003 года по делу №Ф04/4850-1421/А46-2003. Арбитражный суд Западно-Сибирского округа рассмотрел дело между налоговой инспекцией по Центральному административному округу №2 города Омска и ООО «Запсибзернопродукт».

Налоговая инспекция считает, что расходы по содержанию арендованного имущества, полученного безвозмездно от физических лиц не являющися предпринимателями, не относятся на себестоимость продукции. В связи с чем, налоговая инспекция произвела доначисление организации налога на прибыль. Рассмотрев материалы дела, суд принял решение, что организация использовала транспорт в производственной деятельности организации.

Использование транспорта осуществлялось на основании договоров безвозмездного пользования для производственных целей.

И поэтому, отнесение организацией затрат на приобретение запасных частей и расходы по ремонту автотранспорта на себестоимость продукции (работ, услуг) правомерны.Если имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, используется для управленческих нужд организации, то расходы на его текущий ремонт в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н

«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

отражаются:Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Организация-ссудополучатель ведет аналитический учет по каждому ссудодателю отдельно, а также отдельно по каждому объекту основных средств, полученных в безвозмездное пользование.Пример 2.Организация ООО «АТЭК» передает в безвозмездное пользование ООО «Сигма» автотранспортное средство.

Стоимость имущества, согласованного сторонами, составляет 55 000 рублей.

Расходы, связанные с эксплуатацией и ремонтом данного автотранспортного средства, в сумме 5900 рублей (в том числе НДС 900 рублей) несет ООО «Сигма» (ссудополучатель), согласно условиям договора. Автотранспортное средство эксплуатируется в производственных целях.Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций у ООО «Сигма»:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит001 55 000Отражено автотранспортное средство в безвозмездном пользовании20,26,44605000Отражена сумма расходов по ремонту автотранспортного средства1960900Отражена сумма НДС по услугам, согласно выставленным счет-фактуры60515900Оплачены услуги по ремонту6819900Отражен НДС к вычету 00155000Возврат автотранспортного средства ООО «АТЭК» Окончание примера. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?

Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство.

Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.

Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:

  • Передача ОС на безвозмездной основе.
  • Передача ОС в безвозмездное пользование;

Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит. Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе.

Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса. Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.

Рекомендуем прочесть:  Как оформить снилс за сотрудника

Характер определения основных средств

  1. Перепродавать ОС компания не собирается;
  2. ОС, занятые в производстве или для управленческих потребностей предприятия;
  3. ОС, которые используют на протяжении длительного промежутка времени, больше 12 месяцев;
  4. Если у активов есть возможность приносить в будущем экономическую прибыль для организации.

Группы основных средств:

  • Насаждения, выращенные за несколько лет;
  • Транспорт;
  • Капитальное вложение для улучшения земель;
  • Наделы земельного пользования, предмет природопользования;
  • Техника вычислительная;
  • Инструменты для производства и принадлежности для хозяйственных целей;
  • Приборы и конструкции измерительного и регулирующего характера;
  • Капиталовложения в объекты, арендованные у арендодателя.
  • Здания, сооружения;
  • Тяжелый рабочий транспорт и оборудование;
  • Скот (племенной, рабочий);

Основные средства делятся на производственные, т.е.

их участие в производственном процессе и непроизводственные.

ОС, по принадлежности, делятся на типы:

  1. ОС, находящиеся в аренде – временное пользование за определенную сумму и учтенные на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».
  2. Собственные, т.е. собственником является предприятие и находятся на балансе организации;

По использованию, ОС могут находиться в эксплуатации, резерве, реконструкции, консервации.

Внутриведомственная передача основного средства во временное пользование

Казенное учреждение вправе передать имущество по договору безвозмездного пользования только с согласия собственника.

К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные для договора аренды. Имущество, переданное по такому договору остается у него на балансе на счете 0.101.ХХ.000 и дополнительно учитывается на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» на основании Акта приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001) по стоимости, приведенной в акте.

Аналитический учет по забалансовому счету 26 ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.

0504041). Следует иметь в виду, что передача основного средства во временное пользование не освобождает учреждение от уплаты налога на имущество. 1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 01.12.2010 № 157н Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, . (с изменениями на 12 октября 2012 года) Забалансовые счета Наименование счета Номер счета 1 2 <…> Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации 21 Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению 22 Периодические издания для пользования 23 Имущество, переданное в доверительное управление 24 Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) 25 Имущество, переданное в безвозмездное пользование 26 * 2.Статья: Учет переданного в безвозмездное пользование имущества Финансисты пояснили, что услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование, оказываемые федеральными казенными учреждениями, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость*.

О том, как учитывать подобное имущество, пойдет речь в статье.

* . Права учреждения Все имущество (в том числе недвижимое) закреплено за казенными учреждениями на праве оперативного управления и используется ими в пределах, установленных законом, в соответствии с целями деятельности учреждения и назначением этого имущества ( , Гражданского кодекса РФ). Казенное учреждение может распоряжаться имуществом с согласия собственника этого имущества, если иное не предусмотрено законом ( ). Исходя из толкования норм статьи 298 Гражданского кодекса РФ, казенное учреждение вправе передать имущество по договору безвозмездного пользования только с согласия собственника.* Также из приведенных норм следует, что казенное учреждение может передать имущество в безвозмездное временное пользование (ссудополучателю) по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), выступая в качестве ссудодателя.

При этом ссудополучатель обязуется вернуть имущество в том состоянии, в каком он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ( ). К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные для договора аренды, в силу статьи 689 Гражданского кодекса РФ.* Правила отражения операций Особенности отражения подобной ситуации в бюджетном учете рассмотрим на примере.

Пример С согласия собственника имущества казенное учреждение по договору безвозмездного пользования выделило образовательному учреждению автобус. Срок, на который передано транспортное средство, – три месяца. Стоимость автобуса – 620 000 руб.

В учете надо сделать следующие бухгалтерские записи: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Передан автобус по договору безвозмездного пользования 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» – 620 000* Отражен возврат автобуса учреждению (по окончании срока действия договора безвозмездного пользования) – 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» 620 000* Транспортное средство, переданное по договору безвозмездного пользования, учитывается на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» на основании Акта приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) ( ) по стоимости, приведенной в акте (п.

383 Инструкции по применению Единого плана счетов. утвержденной ). Соответственно при возврате актива ссудополучателем его стоимость с забалансового счета списывается и вновь учитывается на балансе ( ).

Напомним, что аналитический учет по забалансовому счету 26 ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей ( ).* Важно запомнить Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником.

3.Статья: Налог на недвижимость в казенном учреждении: учетные аспекты На что следует обратить внимание Казенные учреждения, не пользующиеся федеральными и региональными льготами по налогу на имущество организаций, являются плательщиками данного налога.

В соответствии с статьи 374 Налогового кодекса РФ объектом обложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (переданное во временное владение, пользование, распоряжение, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств).* Однако пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ, введенным , в данную норму внесены изменения: с 2013 года из этого перечня исключено движимое имущество (объекты основных средств). Но это относится только к объектам, принятым к учету (введенным в эксплуатацию) после 1 января 2013 года.

Объекты, числившиеся на балансе по состоянию на 31 декабря 2012 года, облагаются налогом на общих основаниях. Особенность исчисления налога на имущество организаций – налоговая база устанавливается по данным бухгалтерского, а не налогового учета.

3 вариант передачи ОС

С помощью типового стандартного отчета «Анализ субконто» получаем информацию о состоянии объекта ОС, чтобы убедиться, что объект имеет ненулевую остаточную стоимость: Формируем документ «Передача ОС». Заполняем необходимые реквизиты шапки и табличной части. Они не отличаются от документа из первого варианта.

Проводим документ. Полученные проводки аналогичны второму варианту.

Можно проанализировать результат еще одним типовым стандартным отчетом «Анализ счета» по счету 01.09, т.к. именно этот счет фиксирует результат по выбытию ОС. Финансовый результат от продажи данного ОС можно проанализировать стандартным отчетом «Анализ субконто» по аналитике «Реализуемые активы», которая используется на счете 91: Видим, что от реализации получен существенный убыток.

Мы детально рассмотрели ситуации с бухгалтерскими проводками, но необходимо отметить, что учет основных средств в «1С:Бухгалтерия» дополнительно ведется на регистрах сведений. В этих регистрах сосредоточена вся информация об основном средстве.

После передачи ОС, а значит после выбытия ОС из организации, все сведения об объекте должны содержать информацию о выбытии в том или ином виде. Так, регистры сведений «Начисление амортизации (БУ)» и «Начисление амортизации (НУ)» имеют записи после передачи ОС: Выбытие ОС также сопровождается движениями по регистрам «Событие ОС» и «Состояния ОС организаций». Таким образом, передача ОС зарегистрирована в системе корректно.

  1. От простой для отдельных компаний до комплексной автоматизации крупных холдингов.
  2. Автоматизация бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной отчетности 13 000 руб.

Поделитесь: Задайте свой вопрос консультанту по 1С Консультации по 1С Звоните На все вопросы отвечают только сертифицированные специалисты Спасибо! Вы успешно подписались на бизнес-новости и статьи наших экспертов. Читайте также

  1. «Дата» – это один из простых типов данных в 1С, который используется повсеместно. Переменная типа «Дата» имеет формат – год, месяц, день, час, минута, секунда. Таким образом, она содержит не только да.
  2. Подавляющее большинство разработчиков 1С, работающих в типовых конфигурациях, пользуются внешними печатными формами. Это отличный функционал библиотеки стандартных подсистем, который позволяет без изм.
  3. Программисты 1С часто сталкиваются с задачей добавления к дате определенного промежутка. Это может быть необходимо для получения определенного диапазона или получения конкретной даты и времени. В любо.
  4. При работе с системами 1С на различных предприятиях может возникнуть ситуация, когда потребуется изменить определенные данные в табличных частях документов. Естественно, если система уже находится в э.

Отражение передачи основных средств в форме вклада в уставный капитал

Эта операция актуальна для вновь создаваемых предприятий или при .

Денежная оценка объектов определяется по согласованию между учредителями или на основе заключения эксперта.Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Отражение стоимости объекта 145 Учредительные документы , Отражение расходов на доставку, установку, монтаж и прочее 5 Акт приемки-сдачи работ, договор на оказание услуг, выписки банка , Отражение НДС по фактическим расходам на доставку объекта основных средств (18%) 0,9 Счет-фактура Принятие поступившего объекта основных средств к учету 150 Акт № ОС-1 Предъявление к вычету оплаченного НДС по фактическим расходам на доставку 0,9 Счет-фактура

Амортизация ОС

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

  1. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  4. линейный способ;

Норма амортизации исчисляется исходя из срока полезного использования, для определения которого в НУ применяется Классификация ОС, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.02. Для начисления амортизации в бухучете также можно опираться на вышеназванную классификацию. Всего в Классификации 10 амортизационных групп.

Группа Срок использования, лет Состав группы 1 группа от 1 года до 2 лет включительно Машины и оборудование 2 группа свыше 2 лет до 3 лет включительно Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 3 группа свыше 3 лет до 5 лет включительно Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный 4 группа свыше 5 лет до 7 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Скот рабочий Насаждения многолетние 5 группа свыше 7 лет до 10 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Основные средства, не включенные в другие группировки 6 группа свыше 10 лет до 15 лет включительно Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Средства транспортные Инвентарь производственный и хозяйственный Насаждения многолетние 7 группа свыше 15 лет до 20 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Средства транспортные Насаждения многолетние Основные средства, не включенные в другие группировки 8 группа свыше 20 лет до 25 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инвентарь производственный и хозяйственный 9 группа свыше 25 лет до 30 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства 10 группа свыше 30 лет включительно Здания Сооружения и передаточные устройства Жилища Машины и оборудование Транспортные средства Насаждения многолетние Напомним, недавно в Классификатор , которые применяются с 1 января 2019 года.

Продажа ОС

В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи: Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи; Дт 91 Кт 68 — отражен НДС; Дт 02 Кт 01 — списана амортизация; Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.

Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1).